考試真題的練習(xí)是同學(xué)們?cè)谶M(jìn)行備考時(shí)最有利的武器,從真題中我們可以了解到很多歷年考試的考點(diǎn)和重點(diǎn)知識(shí)有哪些,所以各位同學(xué)備考時(shí)一定要練習(xí)一下歷年真題,今天小編就從CPA題庫(kù)中為大家?guī)?lái)了最新的18年《審計(jì)》考題各位沒(méi)有參加本次考試的同學(xué)可以練習(xí)一下。
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。
A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額
B.確定需要對(duì)哪些類型的交易,賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),確定可容忍錯(cuò)報(bào)
D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大
【答案】ABC
【知識(shí)點(diǎn)】在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性
【解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(選項(xiàng)B),即通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。(2)運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。例如,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)A);在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)D,運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洝O铝懈黜?xiàng)記錄內(nèi)容中,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間
【答案】ABCD
【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?,?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性:(1)對(duì)職業(yè)判斷間題和目標(biāo)的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路(選項(xiàng)B);(3)收集到的相關(guān)信息(選項(xiàng)C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(選項(xiàng)A);(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間(選項(xiàng)D)。
3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中,正確的有()。
A.審計(jì)提供合理保證,審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證
B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證
C.合理保證以積極方式得出結(jié)論,有限保證以消極方式得出結(jié)論
D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多,有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少
【答案】CD
【知識(shí)點(diǎn)】保證程度
【解析】審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;合理保證是高水平的保證,有限保證是低于高水平的保證,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
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4.為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施的有()。
A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向
B.對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施測(cè)試
C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及余額實(shí)施函證程序
D.對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
【答案】AB
【知識(shí)點(diǎn)】針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
【解析】無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,用以:(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)B);(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向,并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A);(3)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易,或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評(píng)價(jià)其商業(yè)理由〔或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項(xiàng)C、D屬于常規(guī)審計(jì)程序,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。
6.下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有()。
A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
B.沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源
【答案】ABCD
【知識(shí)點(diǎn)】客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的總體要求
【解析】會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序,以合理保證只有在下列情況下,才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù):(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù),并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源(選項(xiàng)A、D);(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求(選項(xiàng)C);(3)已考慮客戶的誠(chéng)信,沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信(選項(xiàng)B)。
7.下列抽樣方法中,通常可以用于統(tǒng)計(jì)抽樣的有()
A.系統(tǒng)選樣
B.隨機(jī)選樣
C.隨意選樣
D.整群選樣
【答案】AB
【知識(shí)點(diǎn)】確定抽樣方法(屬性抽樣)
【解析】系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣既可用于統(tǒng)計(jì)抽樣也可用于非統(tǒng)計(jì)抽樣,選項(xiàng)A、B正確;隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
8.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),如果審計(jì)范圍受到限制,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),下列做法中,正確的有()。
A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序
B.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明
D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制
【答案】BCD
【知識(shí)點(diǎn)】非無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征,以避免對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解,如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明(選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確);如果審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,選項(xiàng)B正確。在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制,無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),并單設(shè)段落說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性理由,選項(xiàng)D正確。
9.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中,可能具有高度估計(jì)不確定性的有()。
A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)
B.高度依賴管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)
C.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)
D.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)
【答案】ABCD
【知識(shí)點(diǎn)】具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)
【解析】可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子很多,比如:(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì),如對(duì)未決訴訟的結(jié)果或未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間安排的判斷,而未決訴訟的結(jié)果或未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間安排取決于多年后才能確定結(jié)果的不確定事項(xiàng)(選項(xiàng)B);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開(kāi)發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)C、D)。
10.下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予調(diào)查被審計(jì)單位涉嫌違法行為所必要的特定法律權(quán)力
B.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性,并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷
C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并且應(yīng)減少其他領(lǐng)域的審計(jì)
資源
【答案】ABCD
【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制
【解析】審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)B);(2)審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A、C);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(選項(xiàng)D)。
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