考試真題的練習(xí)是同學(xué)們在進(jìn)行備考時最有利的武器，從真題中我們可以了解到很多歷年考試的考點和重點知識有哪些，所以各位同學(xué)備考時一定要練習(xí)一下歷年真題，今天小編就從CPA題庫中為大家?guī)砹俗钚碌?8年《審計》考題各位沒有參加本次考試的同學(xué)可以練習(xí)一下。

一、單項選擇題

1.下列各項中，注冊會計師在確定某項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無需考慮的是（）。

A.交易的復(fù)雜程度

B.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

C.被審計單位財務(wù)人員的勝任能力

D.財務(wù)信息計量的主觀程度

【答案】C

【知識點】確定特別風(fēng)險時考慮的事項

【解析】被審計單位財務(wù)人員的勝任能力在確定一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無須考慮，選項C錯誤。

2.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

C.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

【知識點】審計的前提條件

【解析】審計工作的前提條件包括：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）。（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

3.下列各項中，通常不屬于審計報告預(yù)期使用者的是（）。

A.被審計單位的股東

B.被審計單位的管理層

C.對被審計單位財務(wù)報表執(zhí)行審計的注冊會計師

D.向被審計單位提供貸款的銀行

【答案】C

【知識點】預(yù)期使用者

【解析】選項C，注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計發(fā)表審計意見，不是審計報告的預(yù)期使用者。

4.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.非抽樣風(fēng)險影響審計風(fēng)險

B.非抽樣風(fēng)險不能量化

C.注冊會計師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

【答案】D

【知識點】非抽樣風(fēng)險

【解析】注冊會計師可能會擴大樣本規(guī)模以降低抽樣風(fēng)險的影響（選項D錯誤）。

5.首次接受委托時，下列審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。

A.為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性

B.評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

C.查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫應(yīng)用

【答案】D

【知識點】期初余額的審計目標(biāo)

【解析】注冊會計師無須為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性水平，選項A錯誤；評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項B錯誤；查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，需要征得被審計單位的同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計工作底稿，選項C錯誤。

6.下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯誤的是（）。

A.詢問適用于風(fēng)險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

B.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程

【答案】C

【知識點】詢問

【解析】針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)，選項C錯誤。

7.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

【答案】C

【知識點】如何考慮期中審計證據(jù)（控制測試）

【解析】如果控制在剩余期間發(fā)生了變化，注冊會計師不能通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末，選項C錯誤。

9.下列各項中，注冊會計師通?？梢岳脙?nèi)部審計人員工作的是（）。

A.評估會計政策的恰當(dāng)性

B.確定財務(wù)報表整體的重要性

C.實施控制測試

D.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

【答案】C

【知識點】利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

【解析】通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定（選項B）、樣本規(guī)模的確定（選項D）、對會計政策和會計估計的評估等（選項A），均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行，而控制測試通常可以利用內(nèi)部審計人員的工作，選項C正確。

10.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

B.外部專家不是審計項目組成員

C.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

【答案】A

【知識點】利用專家的工作

【解析】外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求，選項A錯誤。

11.下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強

B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

【答案】C

【知識點】分析程序用作風(fēng)險評估程序

【解析】風(fēng)險評估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值，只不過其精確程度不如實質(zhì)性分析程序，因此選項C不正確。

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12.下列各項控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

B.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核并批準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

C.財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款

D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【答案】D

【知識點】檢查性控制

【解析】選項ABC均屬于事前控制，屬于預(yù)防性控制；財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于事后控制，因此是檢查性控制。

13.當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是（）。

A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

B.與被審計單位治理層討論

C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢

【答案】A

【知識點】識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序

【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此選項A不正確。

14.下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯識的是（）。

A.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性

B.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同

C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)

【答案】B

【知識點】審計抽樣的特征

【解析】樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此選項B不正確。

16.下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨立財務(wù)報表審計而存在

B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.注冊會計師無法單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險始終存在，而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

【答案】A

【知識點】固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（選項B錯誤）。注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨評估，也可以對其進(jìn)行合并評估（選項C錯誤）。固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性（選項D錯誤）。

17.在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項目組無法利用組成部分注冊會計師工作的是（）。

A.組成部分注冊會計師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中

B.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮

D.組成部分注冊會計師無法向集團(tuán)項目組提供所有審計工作底稿

【答案】B

【知識點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響（選項B屬于無法利用組成部分注冊會計師的工作）。

18.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）

A.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

B.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

【答案】D

【知識點】影響樣本規(guī)模的因素（變量抽樣）

【解析】可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。

19.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)法注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制

B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制

C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制

D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)進(jìn)行測試

【答案】C

【知識點】選擇擬測試的控制

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制（選項A正確）。注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制（選項B正確）。注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制（選項D正確）。企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計師認(rèn)為為了評價內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制（選項C錯誤）。

20.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

B.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

C.財務(wù)報表審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

D.財務(wù)報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)消除審計風(fēng)險

【答案】D

【知識點】審計的定義

【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議（選項A正確）。審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性。審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者（選項B正確）。審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者，即審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求（選項C正確）。注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零，因此不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證。財務(wù)報表審計無法消除審計風(fēng)險（選項D錯誤）。

21.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是（）。

A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日

B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

D.書面聲明的日期可以早于審計報告日

【答案】A

【知識點】書面聲明的日期和涵蓋的期間

【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項A錯誤。

23.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯誤

【答案】D

【知識點】保持職業(yè)懷疑

【解析】保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊會計師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性，但不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯誤，選項D錯誤。

24.下列有關(guān)審計證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)的充分性的影響

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量

【答案】D

【知識點】審計證據(jù)的適當(dāng)性

【解析】審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項D錯誤。

25.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

【答案】A

【知識點】信息技術(shù)一般控制

【解析】信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。因此，選項A不正確。

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