Incremental budgeting是一種傳統(tǒng)預(yù)算法，編制方法是在current period's budget或actual performance基礎(chǔ)上，對下一期的budget進(jìn)行增量調(diào)節(jié)。這些增量調(diào)節(jié)包括通貨膨脹（inflation），或計(jì)劃增加的銷售價(jià)格和成本。

“誤區(qū)：認(rèn)為增量成本最大的不利之處是沒有考慮到通貨膨脹。”

正確理解兩步走走走走走…

Step 1:Starting point

先記錄下Current period's budget或actual performance，記住，這僅僅是編制Incremental budget起始點(diǎn)。

Step 2:Incremental

針對下一個(gè)budget period，綜合考慮各變化因素，包括通貨膨脹，來調(diào)節(jié)Current period's budget或actual performance。最后得到incremental budget。

舉例分析，助你理解：

有一所享譽(yù)盛名的學(xué)校，準(zhǔn)備編制一個(gè)數(shù)量相當(dāng)大的員工工資預(yù)算。某一年度實(shí)際發(fā)放$1.5 million員工工資，在編制下一年度的員工工資預(yù)算時(shí)，校長考慮需要再雇用兩名新教師來教授語言課程，工資是每人$30,000（在加薪之前），并且，校長將給全體員工加薪5%。

那么，incremental budget的起始點(diǎn)是實(shí)際發(fā)放的1.5million，進(jìn)一步調(diào)整因素有兩方面：

（a）是新雇傭的兩名教授語言課程老師的工資，（b）是給全體員工加薪的幅度。

計(jì)算：

1.Starting point:1.5million

2.Incremental調(diào)節(jié)：

（a）新雇傭兩名教師工資：$30,000×2=$60,000

（b）給所有員工加薪幅度：（1.5million+$60,000）×5%=$78,000

（c）總計(jì)：1.5million+$60,000+$78,000=$1.638million

從該例子中可以很明顯看到：使用incremental budget的優(yōu)點(diǎn)是編制快捷方便，但是對于starting point 1.5million是直接沿用上年數(shù)據(jù)，并沒有詳細(xì)檢測starting point的可靠性和適用性。這也讓我們了解到為什么incremental budgeting并沒有每次都被視為是個(gè)好的預(yù)算方法，以及，為什么1960年代發(fā)展了預(yù)算編制的替代方法。

那下面就跟著Professor Bulb一起看看incremental budgeting優(yōu)缺點(diǎn)：

Benefits of incremental budgeting

Drawbacks of incremental budgeting

★在未經(jīng)詳細(xì)檢驗(yàn)的情況下，假設(shè)現(xiàn)行活動(dòng)和成本都需要。如上例學(xué)校需要雇用兩名新教師，這一決策是在默認(rèn)沿用現(xiàn)行教學(xué)活動(dòng)安排下做出的。但是，如果重新檢驗(yàn)現(xiàn)行教學(xué)活動(dòng)的時(shí)間安排，也許將教學(xué)資源調(diào)整后，只需聘請一位新教師即可。而在incremental budgeting下，不能激勵(lì)校長對現(xiàn)行的$1.5million進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估。（當(dāng)然，假定有足夠資金雇用兩名新教師）

★在incremental budgeting下，校長無需證明現(xiàn)行的成本。他只要能夠證明新增的語言課程數(shù)量等同于兩名員工的教學(xué)課時(shí)，就可以用來解釋說明增加兩名新教師的成本。從性質(zhì)上看，incremental budgeting是向后看的，而不是向前看。這在十分穩(wěn)定的商業(yè)中不成問題，但是在變化較快的商業(yè)環(huán)境中會(huì)成問題。

★不能激勵(lì)部門經(jīng)理去試圖降低成本，事實(shí)上他們最終會(huì)為了制定下一年度的預(yù)算，而花光本年度預(yù)算，因?yàn)樗麄冎廊绻麄儾粚⒈灸甓阮A(yù)算用完，下一年度就會(huì)被視作不需要而分配不到預(yù)算資金。

★業(yè)績目標(biāo)通常不具挑戰(zhàn)性，因?yàn)榇蟛糠质腔谝酝鶚I(yè)績的基礎(chǔ)上再增加一定量。因此，incremental budgeting沒有鼓勵(lì)經(jīng)理挑戰(zhàn)自我，而往年存在的低效率被沿襲至未來期間。就拿學(xué)校的例子來說，如果校長認(rèn)為學(xué)校晚餐的需求量將增加，因此要再雇用一名廚師。而事實(shí)上并非如此，現(xiàn)有情況是有個(gè)廚師大多數(shù)時(shí)間是閑置用不上的，但沒有人去調(diào)查現(xiàn)有的成本運(yùn)行情況，因此這個(gè)低效率的情況就無法改變。

      點(diǎn)擊在線咨詢澤稷老師，ACCA中文寶典免費(fèi)領(lǐng)，更有機(jī)會(huì)獲得海量免費(fèi)ACCA學(xué)習(xí)資料。