分值

P2考試題型

Q1 共計(jì)50分

（a）合并報(bào)表     35分（編報(bào)表不用discussion）

（b）會(huì)計(jì)處理與專(zhuān)業(yè)判斷，準(zhǔn)則題

（c）Ethical and professional conduct 職業(yè)道德

Q2準(zhǔn)則題（1-2個(gè)大準(zhǔn)則） 

Q3準(zhǔn)則題（許多小準(zhǔn)則）（比較容易，建議做這個(gè)）

Q4準(zhǔn)則＋current issue題（比較容易，建議做這個(gè)）

（b）+（c）+Q2+ Q3+Q4=65分

(大部分是discussion)

Q1(a) 報(bào)表編制題，分值35分

合并報(bào)表題，考傳說(shuō)中的“F4”，。

Financial position: 合并SOFP

Financial performance: 合并SPL&OCI

Cash Flow: 合并SCF （9月剛考，鑒于以往都是每四次考試出現(xiàn)一次，所以12月不用準(zhǔn)備）

Foreign subsidiary: 海外子公司的合并和外幣交易

舉個(gè)栗子

2013年12月考題Q1(a)

prepare a consolidated statement of 

cash flows using the indirectmethod ...(35 marks).

這是P2的考卷中唯一不用discuss的地方。也就是說(shuō)，P2整個(gè)考卷純數(shù)字的就是這35分。而且考官說(shuō)了，不要在這里discuss你是怎么考慮的，直接出數(shù)字的答案就行啦，他就想看數(shù)字。

剩下的65分的題目，雖然有時(shí)也會(huì)小小的計(jì)算，列個(gè)分錄什么的的，都屬于discussion的題型。所以你現(xiàn)在還在認(rèn)為P2是計(jì)算類(lèi)的考試就錯(cuò)了，P2其實(shí)是寫(xiě)作類(lèi)的考試。

P2的Discuss文字寫(xiě)作該怎么拿分

Q1(b)Discuss principle原理和accounting treatment會(huì)計(jì)處理的題，分值8-10分

是就Q1（a）里信息的深入探討。

一般都是問(wèn)你為什么？比如，這個(gè)事項(xiàng)為什么要這么做會(huì)計(jì)處理，或報(bào)表中某account的數(shù)值為什么是這個(gè)值等。常見(jiàn)詞匯有the rationale of.../judgement/how/why，看到這些詞就解釋為什么這么做就行了。

舉個(gè)栗子

2013年12月考題Q1(b)

Discussthe principle behind the classification 

in the statement of cash flows whilst advisingAngel 

on how to treat the two transactions above. (9 marks)

答題技巧：找到兩個(gè)動(dòng)詞。Discuss 和 advising.

Discus cashflow 的 Classification 原理，三個(gè) Cashflow activity 就要答三大點(diǎn)；Advising on account treatment of 2 transactions就要答2點(diǎn), 所以一共5個(gè)點(diǎn)。Accounting treatment 難一些分值多一些。所以答題結(jié)構(gòu)如下：

? Cashflow statement 為什么要分三個(gè) Activities,，每個(gè)activity 一個(gè)原因，每個(gè)原因?qū)?行，得1分。共得3分。

? 每做Accounting treatment 正確得1分，解釋3-4行，寫(xiě)為什么這么處理，得2分。共得3分。要做兩個(gè)treatment共計(jì)6分。

Q1(c) 

Discuss ethical & professional issues

道德和職業(yè)的題（分值5-6分）

這種題的答題思路是：

先考慮 Professional issue，作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該如果處理；再考慮 Ethical issues。

如何判斷是否有 Ethical issue 呢？

很簡(jiǎn)單，你只要在題目里看看有沒(méi)有句子說(shuō)到CFO或者 Director 等人在做決策的時(shí)候帶著個(gè)人的利益，只要把原本一個(gè)Professional的事情，帶到了個(gè)人的利益，如想增加Profit 和 Asset， 減少Expenses和Liability，關(guān)注Short term的利于，忽略Sustainability或者Environment，體現(xiàn)了不Fair 、不Legal，有沒(méi)有損壞Public interest等，就是Ethical issue了。

答題框架如下：

Professional issue

-說(shuō)一下IAS、IFRS的哪個(gè)準(zhǔn)則，或者那個(gè)principle和這個(gè)事情相關(guān)

-準(zhǔn)則standard或原則principle是怎么說(shuō)的，簡(jiǎn)單說(shuō)一下準(zhǔn)則原文，不用寫(xiě)的和準(zhǔn)則一樣，要用關(guān)鍵句

-題目里的Co.是怎么處理的，這么做對(duì)不對(duì)？對(duì)的話表?yè)P(yáng)；錯(cuò)的話說(shuō)說(shuō)應(yīng)該怎么改

Ethical issue

判斷是不是涉及ethical issue，找到題目里的motivation，討論一下。

Q2/Q3 Standard 準(zhǔn)則寫(xiě)作題，分值25分

準(zhǔn)則類(lèi)的Discussion題目有三種審題方式：

第一種： Requirements 問(wèn)題的把要求和準(zhǔn)則寫(xiě)的很清楚（難度一級(jí)，超級(jí)幸運(yùn)，可惜不太常見(jiàn)）

第二種： 考IAS、IFRS相關(guān)的 concept 和definition，requirements沒(méi)說(shuō)是什么準(zhǔn)則，需要從scenario里面找到相關(guān)信息。（這個(gè)屬于難度二級(jí)）

舉個(gè)栗子

Directors feel that IFRSs implement a fair valuemodel. 

They(IFRSs) are failing users of financial statements 

as they do notreflect the financial value of an entity. 

Required: Discuss the director’s view above as regards the use of fair value in IFRS and thefact that IFRSs do not reflect the financial value of an entity.

答題思路：找到關(guān)鍵詞，劃出邏輯圖。

IFRS ---用Fair value 做Financial statement --- financial statement 不能反應(yīng)公司value

疑點(diǎn)（1）&疑點(diǎn)（2）      

（1）IFRS = Fair value 嗎?

這里Director 認(rèn)為 IFRS就是Fair value, 這句話對(duì)不對(duì)呢？

答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則不是用Fair value的？

你Discuss 一下，哪些準(zhǔn)則并不是用Fair value, 也就是說(shuō)并不是所有IFRSs的準(zhǔn)則都是用Fair value, 舉些例子說(shuō)，通過(guò)這種方式說(shuō)明Director 錯(cuò)了。

（2）用Fair value = financial statement 不能反應(yīng)公司value 嗎?

這里Director 認(rèn)為Financial statement 如果用Fair value 不能體現(xiàn)公司價(jià)值，這句話對(duì)不對(duì)呢？

答題提示：考慮哪些準(zhǔn)則是用Fair value的？準(zhǔn)則是如何做的？

你Discuss 一下，哪些準(zhǔn)則是用Fair value的？ Fair value 的三種Valuation的方法。判斷用Fair value 是能反應(yīng)公司的價(jià)值，還是不能反應(yīng)公司的價(jià)值？通過(guò)這種方式說(shuō)明Director的觀點(diǎn)你認(rèn)不認(rèn)同。

第三種：   Requirement什么都沒(méi)說(shuō)（碰到這種狗血的題，考官打死都不說(shuō)，只能自己想辦。難度三級(jí)）

舉個(gè)栗子

... The carry value of pilot’s net assets, including allocatedgoodwill of $5m, was $85m at 31.03.2015, before taking account of reorganization costs. The directorswish to include $4m of reorganization costs in the financial statements ofpilot...

Required: Discuss the implications, with suitable computations of above event for the group financial statements of AA Co.for the year ended 31 mar. 2015. (每個(gè)單詞看了三遍，requirement毫無(wú)信息含量)

答題提示：看看有沒(méi)有Directors董事？只要記住“董事=不懂事”這個(gè)口訣就行了。

第一步：

確認(rèn)問(wèn)題Identify the issues

一般只要看到Director說(shuō)什么就要引起注意。P2的Director一般都很不專(zhuān)業(yè)，什么都不懂（不知道考官是不是和Director有過(guò)節(jié)，總之在P2里電影里那些帥氣睿智的director統(tǒng)統(tǒng)變成了“傻白帥”）

只要是director state, wish, behave, not understand都是答題切入點(diǎn)。

第二步：

確認(rèn)相關(guān)準(zhǔn)則IAS/IFRS 。

根據(jù)以上的答題切入點(diǎn),定位到這些問(wèn)題要用哪個(gè)準(zhǔn)則-準(zhǔn)則號(hào)和名字，去解決？

第三步：

說(shuō)一下準(zhǔn)則原文

比如說(shuō)PPE，分為initial recognition, measurement, subsequent measurement, disposal, disclosure等。 你看看是那個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，就重點(diǎn)講哪個(gè)環(huán)節(jié)。

第四步：

準(zhǔn)則在本案例中如何用？如何address case中的問(wèn)題

第五步：conclusion

Q4 Current issue

分三步回答：

（1）現(xiàn)在IAS、IFRS是怎么做的，有什么問(wèn)題Key issue?

（2） Exposure Draft 里怎么說(shuō)的

（3）Exposure Draft 里的原理是如何解決key issue的？

今年12月份P2考試要注意的Exposure. Draft 有7個(gè)（今年不多，有一年20來(lái)個(gè)）。

Disclosure initiatives

Recognition of deferred tax assets for unrealized losses

Leases

Measuring quoted investment in subsidiaries, joint ventures, and associates at fair value

Classification and measurement of share-based payment transaction

Classification of liabilities

Conceptual framework for financial reporting  

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