ACCA考點解析：目標成本法和生命周期成本法。同學們在進行ACCA備考時也是經(jīng)常會覺得一部分考試科目難度比較大，所以為了幫助同學們剛好的備考澤稷小編之后也會盡量多為大家?guī)硪恍〢CCA考試科目，ACCA考點的講解，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐突ブ?，下面我們就一起來看看今天的?nèi)容吧！

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       ACCA考官Ken Garrett最近對目標成本法和生命周期成本法做出了詳細的解釋，并舉例說明了我們怎么用和什么時候用這兩種成本方法。今天就讓我們跟著Ken Garrett的思路來了解下Target costing和Life cycle costing吧。

       Target costing和lifecycle costing是管理會計中較先進的管理方法，為了更好的理解它們，先讓我們看一下傳統(tǒng)成本方法（absorption costing）的計算流程和優(yōu)缺點。

       一般來說，傳統(tǒng)成本法下的產(chǎn)品會吸收當期發(fā)生的成本，包括直接材料、直接人工、變動產(chǎn)品成本，這些成本的加總就是邊際成本，以上成本再加上固定產(chǎn)品成本就構(gòu)成了傳統(tǒng)成本下的總的產(chǎn)品成本。這些固定的產(chǎn)品成本一般會用兩種方法吸收進產(chǎn)品成本：吸收成本法和作業(yè)成本法。作業(yè)成本法應用起來更復雜，但也更準確。

       但是，我們要注意的是，無論傳統(tǒng)的吸收成本法還是更準確的作業(yè)成本法，在計算產(chǎn)品成本時都是基于預算數(shù)據(jù)的，它們在年末都要與實際發(fā)生的成本做比較并對成本進行調(diào)整，成本多吸收了要減去，少吸收了要加上。

       一旦單位產(chǎn)品被計算出來，成本加成定價法就會被用來制定銷售價格和確定單位產(chǎn)品利潤率。只要在這個銷售價格下產(chǎn)品達到了預計的銷售量，這個產(chǎn)品就是盈利的。

       There are two flaws in this approach:

       但這其中也存在一些缺陷：

       第一：產(chǎn)品定價是基于產(chǎn)品成本的，但也許顧客并不愿意付出這個價格。這些產(chǎn)品中可能會包含一些對顧客無價值的功能，顧客由于不愿意購買這部分功能，就會購買其他更便宜或者更實惠的產(chǎn)品。那怎么完善這種一廂情愿的定價方法呢？這就引出了我們接下來要介紹的目標成本法。

       第二：無論是吸收成本法還是作業(yè)成本法，它們吸收的都是實際發(fā)生的成本。但是實際上是存在一些將來一定會發(fā)生的成本的，甚至如果沒有這部分成本，這些產(chǎn)品就有可能不存在，比如研發(fā)成本、退出成本等。既然這些成本必然會發(fā)生，那為什么在計算單位成本的時候不考慮它們呢？所以為了確保更合理的產(chǎn)品定價，確保公司長期的銷售額大于總的成本，我們使用了一種新的成本方法，那就是生命周期成本法。

       Target costing

       Target costing is very much a marketing approach to        costing.

       目標成本法是一個市場導向的成本方法。

       它認為如果一家企業(yè)只是把自己關在屋子里，閉門造車，然后在發(fā)生的成本上加上一個自己想要的利潤，就想產(chǎn)品被顧客很好的接受，在激烈的市場競爭中，這家企業(yè)無異于在自殺。

       企業(yè)不能只是被動的希望顧客提出他們的需求，而是要科學的預測顧客的需要，并進行充分的市場調(diào)研。

       不像傳統(tǒng)方法那樣，成本加上期望的利潤就計算出銷售價格，目標成本法先通過充分的市場調(diào)研確定銷售價格和銷售量，然后減去期望實現(xiàn)的利潤，最終得到目標成本。接著拿現(xiàn)時成本對比目標成本，若現(xiàn)時成本比目標成本高的話，就需要企業(yè)尋找方法去降低現(xiàn)時成本了。

       Life cycle costing

       正像前文所說，目標成本法控制成本的重點是在產(chǎn)品設計環(huán)節(jié)，但是，它沒有把眼光放到產(chǎn)品的整個生命周期，沒有注意到發(fā)生在產(chǎn)品售后的一些成本，等等。在產(chǎn)品利潤最大化時，

       重點是使收入大于成本，無論成本是發(fā)生哪個階段都要包含進產(chǎn)品成本中。這就是生命周期成本法的基本概念。值得一提的是，目標成本法也可以通過減少產(chǎn)品生命周期中任一階段的成本，來達到目標成本。

       Typically,the following pattern of costs committed and costs incurred is observed:

       上面的圖表展示了這樣一個現(xiàn)象：大約80%的產(chǎn)品成本在設計環(huán)節(jié)就已經(jīng)被確定了。

       例如：公司Orangea在產(chǎn)品設計階段就確定了產(chǎn)品需要10個組件，因為想減少成本，Orange就嘗試通過跟供應商討價還價來取得一些折扣，但是成效不佳。其實如果在不影響產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，在最初就把產(chǎn)品設計為8個組件，成本就會有一個很明顯的降低。

       下面，給大家舉例說明一下：

       A numerical example of target and life cycle costing

       A company is planning a new product.Market research information suggests that the product should sell 10,000 units at$21.00/unit.The company seeks to make a mark-up of 40%product cost.It is estimated that the lifetime costs of the product will be as follows:

       1.Design and development costs$50,000

       2.Manufacturing costs$10/unit

       3.End of life costs$20,000

       The company estimates that if it were to spend an additional£15,000 on design,manufacturing costs/unit could be reduced.

       Required:

       （a）What is the target cost of the product?

       （b）What is the original lifecycle cost per unit and is the product worth making on that basis?

       （c）If the additional amount were spent on design,what is the maximum manufacturing cost per unit that could be tolerated if the company is to earn its required mark-up?

       Solution:

       The target cost of the product can be calculated as follows:

       （a）Cost+mark-up=selling price

       100%+40%=140%

       $15+$6=$21

       （b）The original lifecycle cost per unit=（$50,000+（10,000 x$10）+$20,000）/10,000=$17

       This cost/unit is above the target cost per unit,so the product is not worth making.

       （c）Maximum total cost per unit=$15.Some of this will be caused by the design and end of life costs:

       （$50,000+$15,000+$20,000）/10,000=$8.50

       Therefore,the maximum manufacturing cost per unit would have to fall from$10 to（$15–$8.50）=$6.50.

       ACCA考點解析：目標成本法和生命周期成本法。以上就是本次澤稷小編為同學們帶來的全部信息了，同學們?nèi)绻€有什么疑問的話可以直接通過我們澤稷網(wǎng)校向我們的專業(yè)老師進行提問的哦》》點擊咨詢《《各位老師也都是會為你帶來詳細的講解的。

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