首先介紹一下UK稅法的特點(diǎn)，稅法本身不難，難的是需要我們按照每個(gè)稅的proforma去整理去總結(jié)，在大量的零碎知識(shí)點(diǎn)中串出一套完整的做題體系，如果能做到融環(huán)貫通，稅法很簡(jiǎn)單就通過(guò)了而且高分并不難。
 
接下來(lái)我會(huì)從宏觀和微觀去解析稅法應(yīng)該怎么學(xué)，各個(gè)稅種應(yīng)該怎樣學(xué)習(xí)，希望能給大家?guī)?lái)幫助。
 
宏觀：
 
UK稅法體系分為幾大重點(diǎn)稅種，F(xiàn)6的考察也是針對(duì)這幾大稅種來(lái)考察的，分為個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱IIT）、資本利得稅（以下簡(jiǎn)稱CGT）、遺產(chǎn)稅（以下簡(jiǎn)稱IHT）、企業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱CIT）、增值稅（一下簡(jiǎn)稱VAT）。
 
IIT和CIT會(huì)以15分大題的形式在sectionC部分考察，而IHT,VAT,CGT則一般會(huì)以5*2選擇的形式在sectionB考察。具體sectionA選擇題部分就不贅述了，所有的細(xì)小知識(shí)點(diǎn)都會(huì)考到。而10分的sectionC小計(jì)算則有可能考養(yǎng)老保險(xiǎn)NIC或者簡(jiǎn)單的IIT,CIT.以下我將會(huì)從具體微觀的角度，把每一個(gè)稅種詳細(xì)的介紹，包括如何學(xué)習(xí)，考點(diǎn)和難點(diǎn)。
 
微觀：
 
個(gè)人所得稅——IIT
 
個(gè)人所得稅是英國(guó)稅法體系最麻煩的一個(gè)稅種，也是考試過(guò)程中分值最多的，分布在sectionAC中。首先整體看，IIT的征收對(duì)象是個(gè)人，包括職員和個(gè)體。而個(gè)體的利息、分紅、租金收入也屬于IIT的征稅范圍。所以，proforma（考試需要寫(xiě)的算稅框架）里首先應(yīng)想到trading profit和employment income,其次就是租金收入property business income,最后是作為利息的Interest和分紅savings.而proforma的重要性，相當(dāng)于人的脊柱，只有脊柱是直的，其余的四肢才能得體的排列。加總各項(xiàng)收入得到的是total income,這里注意的是因?yàn)楦鞣N收入的稅基不同，所以利息收入單列，分紅收入單列。得到的total income需要抵扣以前年度的虧損和已經(jīng)支付的利息，得到net income.然后出現(xiàn)一個(gè)大家剛開(kāi)始學(xué)習(xí)比較陌生的詞就是減免，personal allowance10600，得到的taxable income就是需要我們找稅率的收入了。通過(guò)畫(huà)稅基算稅得到tax liability,抵扣完三項(xiàng)就最終得到交多少稅了。
 
當(dāng)然這是我大致對(duì)IIT proforma的一個(gè)描述，具體考點(diǎn)，我們以下展開(kāi)來(lái)說(shuō)：
 
在IIT中，第一個(gè)考點(diǎn)就是如何判斷個(gè)體是否為英國(guó)公民，這會(huì)在選擇題中考察也有可能作為sectionC大題的第一小問(wèn)出現(xiàn)，像2016年12月考試中的33題第一問(wèn)就出現(xiàn)判斷企業(yè)是否為英國(guó)納稅企業(yè)。所以，記住自動(dòng)判斷納稅人和自動(dòng)判斷非納稅人的6條規(guī)定是必須的，而ties條款考試會(huì)給只需要記住判斷標(biāo)準(zhǔn)就可以了。
 
既然已經(jīng)判斷出個(gè)體是應(yīng)納稅個(gè)體，就要知道哪些收入需要納稅，哪些收入是可以抵扣的。在2016年12月考試中，非常詳細(xì)的考察了此部分的內(nèi)容，可以說(shuō)詳細(xì)到令人發(fā)指，所以，準(zhǔn)確的記憶哪些是可以抵扣的收入非常重要，不然第一步trading profit就錯(cuò)了，滿盤(pán)皆輸。具體記憶方法因人而異，樓主當(dāng)時(shí)是利用自己總結(jié)的訣竅記憶的。調(diào)整trading profit分為三步走，第一步就是調(diào)數(shù)字，也就是上文所說(shuō)的什么算應(yīng)稅收入，什么不算應(yīng)稅收入可以抵扣，第二步利潤(rùn)分配，主要處理合伙人的問(wèn)題，雖然網(wǎng)課老師講的很麻煩，其實(shí)自己總結(jié)起來(lái)很簡(jiǎn)單。第三步是調(diào)時(shí)間，根據(jù)納稅人納稅期的不同調(diào)整需要計(jì)算的納稅年度的應(yīng)稅利潤(rùn)。
 
算完trading profit,接下來(lái)就是employment income,當(dāng)然這個(gè)人必須是個(gè)employee也有這一條。這一條麻煩在于benefits的計(jì)算上，這次考試在大題部分詳細(xì)考察了benefits的計(jì)算，主要6部分：住房、車、汽油、公司資產(chǎn)私用、商務(wù)艙和低利率貸款。具體的做題格式需要大家自己總結(jié)，每次練習(xí)都要按照這個(gè)格式寫(xiě)。
 
Property business incom非常簡(jiǎn)單，只要仔細(xì)看準(zhǔn)是年租金還是月租金，注意定金premium的計(jì)算就能拿到滿分。
 
接下來(lái)proforma到了personal allowance,10600不是固定的減免數(shù)，而是要根據(jù)adjusted trading profit去計(jì)算應(yīng)該能獲得多少減免。具體的方式不再贅述。得到taxable income之后就要畫(huà)圖找稅率，此時(shí)要注意稅基的變化，nil rate band需要根據(jù)有無(wú)donation和pension進(jìn)行調(diào)整，稅基上先放常規(guī)三項(xiàng)收入，再放利息，最后放分紅收入。通過(guò)計(jì)算得出應(yīng)該交多少稅。
 
IIT中還有一塊比較頭疼的就是虧損的處理，這一部分在2016年12月的考試中沒(méi)有涉及，所以建議大家第一遍學(xué)習(xí)的時(shí)候認(rèn)真聽(tīng)，能懂多少是多少，等開(kāi)始復(fù)習(xí)整理的時(shí)候通過(guò)做題會(huì)明白很多。最后，IIT中的管理?xiàng)l例也是考試中經(jīng)常出小分的地方，什么時(shí)間報(bào)什么時(shí)間交，晚報(bào)晚交的罰款是多少都要整理出來(lái)，后期跟企業(yè)所得稅比較著記憶。
 
總體來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅跟企業(yè)所得稅有很多相似點(diǎn)，建議學(xué)習(xí)的時(shí)候，大家把兩個(gè)稅種放在一起學(xué)習(xí)，通過(guò)比較來(lái)記憶各自的不同，總之，這兩大稅種是考試中的重中之重，必須很好的掌握。

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