在F2的學(xué)習(xí)中，absorption of overhead and fixed overhead volume variance 是一個(gè)難點(diǎn)。在這篇文章中，小編將這個(gè)知識(shí)點(diǎn)剖析給你，希望同學(xué)們都可以克服這個(gè)這座大山，順利通過F2的考試，在備考ACCA的道路上越走越遠(yuǎn)。

案例背景：
Consider a company with budgeted fixed production overheads of $10,000 for the coming year. If budget output for the year was 1,000 units, the company could use a fixed production overhead absorption rate ( FOAR ) of :
= (budget fixed production overhead)/(budget units)=$10 per units

下面，基于上述的案例背景，小編將通過函數(shù)圖的形式為講述under/over absorption 的本質(zhì)。

圖一所表示的實(shí)際情況是：根據(jù)absorption costing的方法，actual overhead is absorbed correctly.

上述情況成立的條件是：

1.Actual activity = budgeted activity 
2.Actual overheads = budgets overheads

同時(shí)，也就是說，以上任何一個(gè)條件不滿足時(shí)，under or over absorption 就會(huì)出產(chǎn)生。即：在absorption costing方法下，actual overhead 與 absorbed overhead based on FOAR 是不一樣的。

下面，我們將討論上述條件不滿足會(huì)出現(xiàn)的各種情況：

情景一： Actual activity is greater than budget activity and actual overhead expenditure is as budgeted.

假設(shè)： Actual output for the year was 1,200 units, and actual fixed production overhead is the same as budgeted ($10,000)

可以通過下圖二表示出來，即：

根據(jù)圖二，我們可以知道：

假設(shè)：actual overhead 與 budgeted overhead相同時(shí)，當(dāng)actual activity 大于 budget activity 時(shí)， absorbed overhead 大于 actual overhead. (Over absorption)同理，當(dāng)actual activity 小于 budget activity 時(shí)，absorbed overhead小于 actual overhead. (Under absorption)

情景二：Actual activity is greater than budgeted activity (leading to over absorption). At the same time actual overhead is lower than budgeted overhead (also leading to over absorption). 

假設(shè)：Actual fixed production overheads was $7,000 for the year. And actual output for the year was 1,200 units.

上述的內(nèi)容可以通過下面的圖表現(xiàn)出來：

通過上圖，我們可以知道：

The over absorption ( the difference between absorbed and actual )由兩部分構(gòu)成：

Absorbed overhead 與 budgeted overhead 之間的差額（caused by activity difference）

Budgeted production overhead 與 actual production overhead之間的差額

總結(jié)：

總結(jié)

Over & under absorption 

1）the difference between actual production overhead and budgeted production overhead （縱坐標(biāo)）

2)he difference between actual activity and budgeted activity. (橫坐標(biāo))

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