第一,樹立眼前有三套報表的概念(母公司,子公司及集團(tuán)報表)。明確合并報表的調(diào)整是基于將“母子公司”視作一個整體來看,基于此,才會有內(nèi)部發(fā)生的交易,都需要做cancel,一些writing 部分也會圍繞這個實(shí)質(zhì)展開。

第二,在合并前,任何公司自己的賬務(wù)處理有錯誤或沒記賬的交易,都需要更正及補(bǔ)充完整,才能進(jìn)行合并,在更正及補(bǔ)充完整的時候,記住:是誰的事,就調(diào)誰的表(比如,收購日那天,對子公司net asset調(diào)整-FVA,所以此后任何額外的折舊額的變動,就需要調(diào)整子公司的P/L, 由此影響子公司post-acq’n RE)。

第三,必須明白,為何在收購日那天,會產(chǎn)生goodwill及NCI;NCI 兩種計(jì)量方法都需要掌握,二者的區(qū)別僅僅是NCI 部分的G/W 是否在合并表上計(jì)量;這樣就導(dǎo)致G/W 的loss在合并表上確認(rèn)時可能是全部,也可能是部分。

第四,相對來說,學(xué)員感覺CSOFP 會比CSOCI 相對簡單一些,因?yàn)槠綍r做的比較多。但從上面匯總表可以看到,合并損益表的考查次數(shù)也占到了50%,所以不要做猜測,兩種題型都要嘗試;

第五,針對CSOCI, 必須審題,看是否要求計(jì)算G/W, 否則不要習(xí)慣性拿來就計(jì)算G/W;此外要注意收購日至年底,是否為12個月;是否母公司有股利收入;二者之間是否有l(wèi)oan的FI/FC 的cancel,二者之間的交易是PPE 還是inventory,交易事項(xiàng)不同,導(dǎo)致交易價格及URP 的計(jì)算及調(diào)整事項(xiàng)都不同。

第六,從匯總表可以看到,URP 是學(xué)員必須熟練掌握的點(diǎn),注意誰是seller,profit的獲得方式是mark-up on cost 還是profit margin;

最后,必須把握時間,這一題分?jǐn)?shù)是15分,答題時間絕對、絕對不能超過27分鐘。

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