作者丨蔡千年

現(xiàn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的門檻很低,會(huì)計(jì)人員質(zhì)量參差不齊,初級(jí)人才的競(jìng)爭(zhēng)白熱化,很不健康,這是這個(gè)行業(yè)的劣勢(shì)。

但這個(gè)行業(yè)有幾個(gè)很好的特點(diǎn):

特點(diǎn)1:如果把選行業(yè)看做投資股票的話,財(cái)務(wù)行業(yè)是個(gè)慢熱的成長(zhǎng)股。他可能在前5年內(nèi)年均漲幅不超過(guò)10%,讓人感覺非常慢熱和捉急。但旁人看不到的是,這5年背后的努力和內(nèi)功的修煉,已經(jīng)讓這個(gè)“股票”今非昔比,5年后,他只需等待一個(gè)機(jī)會(huì)而已。機(jī)會(huì)來(lái)了,他就會(huì)駛?cè)朐鲋档目燔嚨馈?/p>

特點(diǎn)2:是一個(gè)男女皆宜的行業(yè)。:女性在社會(huì)的角色決定了她們喜歡穩(wěn)定,因此技術(shù)壁壘高+不斷的增值上漲區(qū)間+較低的風(fēng)險(xiǎn),使得財(cái)務(wù)領(lǐng)域成為了女生非常鐘愛的一個(gè)行業(yè)。的確,這個(gè)行業(yè)非常適合女性、有利于女性的所有長(zhǎng)處:她們足夠細(xì)致、足夠耐心、對(duì)平淡無(wú)常的職業(yè)軌跡有足夠的忍耐力。同時(shí),以上特點(diǎn)決定了男性是這個(gè)行業(yè)內(nèi)的稀缺資源,也因此造成了男女財(cái)務(wù)人員的價(jià)值偏差。完全相同條件、相同職位的男性財(cái)務(wù)人員(非應(yīng)屆畢業(yè)生)年薪平均高出女性至少10%-20%(業(yè)內(nèi)經(jīng)驗(yàn),非權(quán)威數(shù)據(jù))。所以,鑒于此,這個(gè)行業(yè)也特別適合男性。尤其是處于單身求偶階段的男生。

特點(diǎn)3:是一個(gè)能夠較為容易跨界的行業(yè)。財(cái)務(wù)是一個(gè)特殊的行業(yè),企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息都匯總于他的門下。

這就造成:

第一:企業(yè)所有的重大發(fā)展戰(zhàn)略制定、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投融資決策都需要財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)協(xié)助。

第二:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集過(guò)程(應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、費(fèi)用、總賬、出納、稅務(wù)、成本等等模塊)遍布企業(yè)的所有營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)和流程,使得只有財(cái)務(wù)能夠全面掌控公司的營(yíng)運(yùn)狀況,在頭腦中擁有一個(gè)最完整的企業(yè)圖景。(這里包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)+成本會(huì)計(jì) 兩大會(huì)計(jì)領(lǐng)域)

第三:鑒于擁有全部企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),使得財(cái)務(wù)部門輕松跨界,能夠身兼內(nèi)控角色,全面監(jiān)控各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)效率和績(jī)效。從內(nèi)控的角度掌控企業(yè),讓財(cái)務(wù)人員不僅擔(dān)任業(yè)務(wù)記錄員,同時(shí)可以扮演監(jiān)督人的角色。(這里包括管理會(huì)計(jì)這個(gè)重要的會(huì)計(jì)領(lǐng)域)

這三個(gè)特點(diǎn)不僅使得財(cái)務(wù)人員很容易跨界扮演更多角色,同時(shí)在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后,財(cái)務(wù)部門在公司的地位是非常重要的。因?yàn)橹挥衅髽I(yè)在一定規(guī)模后,隨著各種業(yè)務(wù)類型齊全和各部門人員的不斷擴(kuò)張,對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)準(zhǔn)確完整的需求、對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的需求才逐漸被挖掘出來(lái),才能讓公司各環(huán)都能順理成章的認(rèn)為財(cái)務(wù)人員是企業(yè)至關(guān)重要的角色。也基于這個(gè)原因,中外很多著名公司的CEO都是財(cái)務(wù)出身。太多太多,不一一舉例。

鑒于以上三個(gè)特點(diǎn),財(cái)務(wù)行業(yè)是一個(gè)很優(yōu)秀的投資品,值得你付出一生的時(shí)間和精力好好投資他,他必然能夠讓你收到豐厚回報(bào)。

以上回答了這個(gè)“股票”的好處,下面講述如何“投資”這個(gè)職業(yè):

目標(biāo)最重要,因?yàn)樗菓?zhàn)略,決定了你可能能到達(dá)何處。

努力次之,因?yàn)樗菆?zhí)行力,若不努力則永遠(yuǎn)只能看風(fēng)景。

方法最后,因?yàn)樗菍?shí)現(xiàn)目標(biāo)的路徑,決定了你到達(dá)目標(biāo)的路徑。他次于努力的原因是:實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方法(路徑)有很多,殊途同歸,但前提是:你必須努力。沒有努力,方法有什么用?

所以,要想知道財(cái)務(wù)高手是怎樣煉成的這個(gè)方法路徑,就先問(wèn)問(wèn)自己:目標(biāo)是什么?我努力了嗎?如果答案不置可否,或努力因素并不具備,就不必研究方法論了。

1:目標(biāo)是因人而異的

世界500強(qiáng)的確很多,但他在中國(guó)最多只能有500家總部。上市公司平臺(tái)也很好, 但國(guó)內(nèi)+國(guó)外上市的加起來(lái)也只不超過(guò)3000家公司。如果每個(gè)人都把人生目標(biāo)鎖 定在500強(qiáng)或上市公司的CFO,那注定是人生悲劇的。

我倒傾向于每個(gè)人的目標(biāo)都實(shí)際一點(diǎn),所謂實(shí)際的意思,我簡(jiǎn)單的談幾句。人類是社會(huì)動(dòng)物,每個(gè)人和周圍的同類之間都有著紛繁復(fù)雜的關(guān)系,這些眾多的關(guān)系賦予了我們每個(gè)人不同的社會(huì)角色,每個(gè)角色背后都 有不同的個(gè)人、家庭、社會(huì)的責(zé)任。這些角色隨著我們年齡增長(zhǎng)、涉入社會(huì)程度的深淺不同而不斷發(fā)生的變化。

人與人都是不同的,這里的不同包含太多的因素,可能是生而不平等,可能是天資差距大,可能是命運(yùn)的殊途等等。擁有一個(gè)上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的老爸,從概率上講,一定比農(nóng)村苦讀出身的孩子擁有更多進(jìn)入企業(yè)高層的機(jī)會(huì)。所以,我所謂每個(gè)人的目標(biāo)都實(shí)際一點(diǎn),意思就是在制定個(gè)人目標(biāo)的時(shí)候,要充分考慮到自身的角色和責(zé)任,同時(shí)結(jié)合自己的愛好或天賦,選擇一條適合自己的路徑。這類似于SWOT分析,最終以求在細(xì)分市場(chǎng)上能夠找到讓自己平衡的定位。

2:目標(biāo)是因工作類別而異的

財(cái)務(wù)人員按照從業(yè)類別,基本可以分為兩大類:企業(yè)財(cái)務(wù) 和 非企業(yè)財(cái)務(wù)。(不包括金融、類金融公司的金融從業(yè)者)

企業(yè)財(cái)務(wù),即在集團(tuán)、企業(yè)、公司中擔(dān)任財(cái)務(wù)角色。這也可以再細(xì)分為幾類:負(fù)責(zé)賬務(wù)處理工作的會(huì)計(jì)核算、對(duì)外報(bào)告職能;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)審(內(nèi)控)職能;負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資融資的財(cái)務(wù)管理職能。

非企業(yè)財(cái)務(wù),即在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、財(cái)務(wù)(投資、并購(gòu)、融資)服務(wù)等公司中擔(dān)任專家型財(cái)務(wù)人才的角色。

此外,還有少數(shù)財(cái)務(wù)背景的自由職業(yè)、創(chuàng)業(yè)者。

依照不同的路徑,每個(gè)類別的從業(yè)者都可以有不同的職業(yè)目標(biāo)。

3:謹(jǐn)慎制定目標(biāo),降低跳槽頻率,減少職業(yè)斷點(diǎn)。

一般而言,跳槽頻率太多為何對(duì)財(cái)務(wù)人員不利?

因?yàn)橐粋€(gè)好的財(cái)務(wù)總監(jiān),一定是和其他各個(gè)職能部門關(guān)系較為融洽,公司業(yè)務(wù)非常熟悉,產(chǎn)品、流程、工藝等等細(xì)節(jié)能夠信手捏來(lái)。最重要的是要和董事會(huì)、總經(jīng)理、各位總監(jiān)級(jí)別的人物關(guān)系非常融洽,這才有可能得到公司各方面的支持,從而把CFO的位子做好。如果跳槽過(guò)于頻繁,不僅沒有時(shí)間建立公司內(nèi)部的人脈基礎(chǔ),還不利于了解行業(yè)、了解公司的營(yíng)運(yùn)細(xì)節(jié),對(duì)職業(yè)發(fā)展都頗為不利。所以財(cái)務(wù)人員要想清楚,找準(zhǔn),努力減少跳槽頻率。即便如果想清楚真要跳槽,也盡量保持在類似、相同行業(yè)內(nèi),不要跨度太大,荒廢了曾經(jīng)舊有的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

如同提高英語(yǔ)水平?jīng)]有固定的教材和方法;追到心儀的女神沒有一成不變的套路;面試500強(qiáng)不一定嚴(yán)格按照面經(jīng),還取決于面試官對(duì)你的感覺……所以,財(cái)務(wù)成長(zhǎng)的路徑也可以是多種多樣。

下面介紹企業(yè)財(cái)務(wù)的主流套路:

1-5年:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段

對(duì)于入行的前五年,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的關(guān)鍵在于各個(gè)財(cái)務(wù)模塊的迅速熟悉(應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、費(fèi)用、出納、稅務(wù)),并找準(zhǔn)自己的定位和優(yōu)勢(shì)點(diǎn)。

對(duì)于在財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)立志成為高手的同學(xué)來(lái)說(shuō),以上的幾個(gè)財(cái)務(wù)模塊經(jīng)驗(yàn)都是不可或缺的。下面逐一解釋:

1: 企業(yè)對(duì)外的窗口與觸角:出納

我常常安排新入職的會(huì)計(jì)人員做半年到1年的出納工作,很多新人不理解從這種低端職位起步的原因,我一般是這樣解釋的:

出納崗位是企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)外接觸的窗口,很多時(shí)候,出納人員不僅負(fù)責(zé)銀行、現(xiàn)金業(yè)務(wù)。還要負(fù)責(zé)企業(yè)的其他所謂“繁雜”實(shí)務(wù),例如融資借款、增資、年檢、項(xiàng)目申報(bào)跑腿工作、納稅申報(bào)跑腿工作等等。通過(guò)這些繁雜瑣碎的工作,出納人員可以建立起一個(gè)完整的框架:企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)對(duì)口單位都是哪些。

比如:

收付款業(yè)務(wù),對(duì)應(yīng)的是銀行。如果是收付非貿(mào)易項(xiàng)目下外匯的話,可能需要外管局、外經(jīng)貿(mào)局的介入。

融資借款,特別是外幣融資借款,需要外管局、經(jīng)發(fā)局、外經(jīng)貿(mào)局、境內(nèi)外銀行四者的參與。如果又涉及人民幣外債業(yè)務(wù),那么恭喜,可能還要牽涉一道外匯套期保值的金融中介業(yè)務(wù)。

增資業(yè)務(wù),經(jīng)發(fā)局、外經(jīng)貿(mào)局、涉及外資還要外管局審批。外管、銀行對(duì)外資資本金的管控也十分嚴(yán)格,順便了解了相關(guān)法律條例。

如果企業(yè)涉及到境外并購(gòu)、投融資業(yè)務(wù),那么外經(jīng)貿(mào)、發(fā)改委是跑不掉了。金額特別巨大的并購(gòu)就要到國(guó)家發(fā)改委、商務(wù)部、外管局三個(gè)機(jī)關(guān)同時(shí)審批。

稅務(wù)申報(bào),一般也是出納人員負(fù)責(zé)跑腿遞送報(bào)表和稅務(wù)單據(jù),一來(lái)二去國(guó)稅、地稅的專管員、負(fù)責(zé)對(duì)口人也熟悉了。

一年出納做下來(lái),企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需涉及的各種機(jī)關(guān)單位,都清楚明白。以后不論做到什么位置,要做什么業(yè)務(wù),都能心中有數(shù)。

所以我常常對(duì)公司的出納人員講:要珍惜這難能可貴的出納工作時(shí)間,因?yàn)橐院竽阍僖矝]有機(jī)會(huì)重來(lái)這段難得的經(jīng)歷。

2:采購(gòu)、物流環(huán)節(jié)的監(jiān)控:應(yīng)付賬款

這是供應(yīng)鏈的前半條,很多公司也稱為材料會(huì)計(jì)?;竟ぷ鲀?nèi)容是:審核采購(gòu)的材料、服務(wù)、產(chǎn)品是否與訂單、入庫(kù)、發(fā)票一致,在OK的基礎(chǔ)上,完成應(yīng)付賬款的確認(rèn),以及與該付款事項(xiàng)相關(guān)的全部衍生工作,比如審計(jì)、比如與供應(yīng)商對(duì)賬、比如安排到期付款事項(xiàng),諸如此類等等。

所以該崗位包含兩個(gè)基本重要職能,貫穿半條供應(yīng)鏈:

1)采購(gòu)部門的訂單----物流部門的入庫(kù)----財(cái)務(wù)部門收據(jù)供應(yīng)商發(fā)票,三個(gè)流程的互相稽核與監(jiān)督,確保數(shù)據(jù)與實(shí)物鏈條的一一對(duì)應(yīng)。

2)完成公司應(yīng)付賬款確認(rèn),表示公司對(duì)供應(yīng)商的承諾:付款金額+付款期限

同時(shí)還可能包括其他業(yè)務(wù):

1)退貨、換貨、供應(yīng)商質(zhì)量賠償

應(yīng)付會(huì)計(jì)需深度參與供應(yīng)商的瑣碎事務(wù)當(dāng)中,與采購(gòu)、物流親密接觸,協(xié)同解決供應(yīng)商可能出現(xiàn)的幾乎所有問(wèn)題。

比如退貨,看似簡(jiǎn)單的實(shí)體業(yè)務(wù)操作,是否涉及發(fā)票的紅字沖銷?如果跨月怎么辦?如果已抵扣認(rèn)證怎么辦?甚至如果已經(jīng)丟失怎么辦?

供應(yīng)商出現(xiàn)質(zhì)量賠償事件,是扣款還是讓其另外繳納賠款?扣款怎么扣?賠款我們?cè)趺撮_票?

這是供應(yīng)鏈的前半條,會(huì)計(jì)的入門必修課。

3:物流、銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)控:應(yīng)收賬款

這是供應(yīng)鏈的后半條。很多公司也稱為銷售會(huì)計(jì)?;竟ぷ鲀?nèi)容包括:在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)出庫(kù)后,確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款,以及與收入、應(yīng)收事項(xiàng)相關(guān)的全部衍生工作,同樣包括審計(jì)、對(duì)賬、等等。很多中小規(guī)模公司也將稅務(wù)會(huì)計(jì)與應(yīng)收賬款合并,因?yàn)殇N售環(huán)節(jié)涉稅較多。

應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)的工作看上去沒有應(yīng)付會(huì)計(jì)那么苦逼,因?yàn)楣?yīng)鏈的后半條比前半條清晰很多,不瑣碎,這半條供應(yīng)鏈包括:

1)物流出庫(kù)記錄------銷售收入確認(rèn)------財(cái)務(wù)開具發(fā)票

確認(rèn)物流部門的出庫(kù)數(shù)量、價(jià)格與銷售收入確認(rèn)、發(fā)票信息三者一致。這點(diǎn)看似簡(jiǎn)單卻不簡(jiǎn)單。比如說(shuō),很多公司的產(chǎn)成品都不是排他性銷售的特殊商品,即諸如各種消費(fèi)產(chǎn)品等等都有著廣泛的市場(chǎng),如何有效監(jiān)控出庫(kù)環(huán)節(jié),確保所出即所售?

2)銷售收入的確認(rèn)是一項(xiàng)技術(shù)活

比如,與出口相關(guān)的收入確認(rèn),涉及到海關(guān)申報(bào)環(huán)節(jié),就要麻煩上一個(gè)數(shù)量級(jí)。倘若再涉及出口服務(wù)類收入確認(rèn),就要再上一個(gè)臺(tái)階。

所以,應(yīng)收會(huì)計(jì)的技術(shù)含量要高于應(yīng)付會(huì)計(jì),一般而言,是會(huì)計(jì)進(jìn)階的第二階段!

4:企業(yè)資產(chǎn)的管理者、CAPEX消耗的監(jiān)督者:固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)的工作的目標(biāo)是確保固定資產(chǎn)的價(jià)值賬實(shí)相符。內(nèi)容相對(duì)其他模塊較為獨(dú)立,看似不過(guò)是固定資產(chǎn)的記賬與月度折舊的簡(jiǎn)單工作,但實(shí)際上作為公司資產(chǎn)的唯一專業(yè)管理者,固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)要做到賬實(shí)相符這四個(gè)字是需要?jiǎng)右环X筋的。

1)是否達(dá)到使用狀態(tài)是固定資產(chǎn)確認(rèn)和付款的關(guān)鍵

很多固定資產(chǎn)并非購(gòu)入即可用,按照周期性質(zhì)主要可以區(qū)分為兩類:第一,需安裝、調(diào)試的設(shè)備。第二,需要生產(chǎn)、制造、加工才能使用的設(shè)備。這兩類設(shè)備都需要明確的資料證明其以達(dá)到可用狀態(tài)后,方可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬目,進(jìn)而才可進(jìn)行后續(xù)付款工作。這種管控對(duì)于以項(xiàng)目進(jìn)行管理的公司或以外包模式進(jìn)行模具工具生產(chǎn)的公司而言尤其關(guān)鍵。對(duì)在建工程較多的企業(yè),應(yīng)逐月進(jìn)行在建工程狀態(tài)的確認(rèn),以保證企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。

2)將資產(chǎn)責(zé)任到人并及時(shí)盤點(diǎn)是資產(chǎn)完整性、真實(shí)性的保障關(guān)鍵

將公司資產(chǎn)與責(zé)任人(責(zé)任部門)進(jìn)行綁定,并進(jìn)行必要的定期盤點(diǎn)(比如月度隨機(jī)抽盤),對(duì)資產(chǎn)的缺失、損毀進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)并明確責(zé)任與原因。

以上這些管控都需要和各個(gè)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào),并對(duì)資產(chǎn)狀態(tài)有清楚的認(rèn)知,這些能力都較單純的系統(tǒng)做賬有更高的要求。

3)預(yù)算與決算的控制

對(duì)于年度投資的預(yù)算和實(shí)際管控環(huán)節(jié),很多公司都交由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行操作。一般在當(dāng)年的三季度中旬就要開始著手進(jìn)行下一年度的預(yù)算工作,而固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)則擔(dān)負(fù)了公司年度投資預(yù)算的整理和匯報(bào)工作,他負(fù)責(zé)集合各個(gè)部門的下年度投資預(yù)算草案進(jìn)行初審,最終呈交財(cái)務(wù)經(jīng)理。在實(shí)際投資的執(zhí)行環(huán)節(jié),對(duì)各部門提交的采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核,以檢查是否符合預(yù)算的規(guī)定等等。作為企業(yè)投資計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行保障,固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)發(fā)揮了重要的作用。

5:企業(yè)費(fèi)用的監(jiān)督者、Non-CAPEX消耗的監(jiān)督者:費(fèi)用會(huì)計(jì)

與監(jiān)督相關(guān)的職能,基本上都和預(yù)算掛鉤了。費(fèi)用會(huì)計(jì)和固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)就是企業(yè)的兩個(gè)護(hù)法,一個(gè)負(fù)責(zé)期間費(fèi)用消耗的監(jiān)督管理,一個(gè)負(fù)責(zé)CAPEX消耗的監(jiān)督管理,是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部?jī)蓚€(gè)很重要且有力的管控工具,也很有趣。

費(fèi)用會(huì)計(jì)的目的是確保費(fèi)用真實(shí)可靠、合法合規(guī)并進(jìn)行有針對(duì)性的管控。真實(shí)可靠,即費(fèi)用是真實(shí)發(fā)生而非虛假、虛擬,同時(shí)費(fèi)用數(shù)字與費(fèi)用實(shí)質(zhì)相符、一致;合法合規(guī)即企業(yè)的費(fèi)用發(fā)生必須合規(guī)、合法、符合預(yù)算原則、符合企業(yè)制度流程。由于企業(yè)期間費(fèi)用的多樣、復(fù)雜性,就導(dǎo)致該職能必須進(jìn)行事先、事中、事后三段管控。

1)事先審批,實(shí)現(xiàn)合規(guī)合法

以預(yù)算為綱,對(duì)部門的各種費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行初審。保證各項(xiàng)費(fèi)用事出有因。

2)事中控制,實(shí)現(xiàn)真實(shí)可靠

發(fā)票稽核,費(fèi)用發(fā)生后對(duì)發(fā)票進(jìn)行稽核、審查,保證各項(xiàng)費(fèi)用真實(shí)、合規(guī)。

3)事后分析,實(shí)現(xiàn)管控目的

月度進(jìn)行各項(xiàng)費(fèi)用分析,找出問(wèn)題與優(yōu)點(diǎn)。解決問(wèn)題、強(qiáng)化優(yōu)勢(shì)。

4)進(jìn)行年度費(fèi)用預(yù)算編制,制定管控大綱

因?yàn)橘M(fèi)用會(huì)計(jì)需要更深介入企業(yè)各部門的營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)中,需對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)耳熟能詳。其能力需求與固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)相當(dāng)。

總結(jié):經(jīng)過(guò)了以上5個(gè)模塊的歷練,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)分支部分就基本完成了輪轉(zhuǎn),這個(gè)時(shí)候下一步的著眼點(diǎn)應(yīng)該放在財(cái)務(wù)工作的核心環(huán)節(jié)總賬會(huì)計(jì)上,因?yàn)檫@個(gè)崗位涉及了以上各模塊數(shù)據(jù)的匯總:報(bào)表編制工作。同時(shí)這個(gè)崗位在各個(gè)企業(yè)中基本上都是主管 (leader or supervisor)的職務(wù),這也間接說(shuō)明經(jīng)過(guò)了多年的努力,會(huì)計(jì)同學(xué)們終于可以進(jìn)入財(cái)務(wù)管理者序列了。

我將總賬會(huì)計(jì)放到財(cái)務(wù)管理階段,主要原因有二:1,基于總賬會(huì)計(jì)的日常工作已經(jīng)脫離了第一線與業(yè)務(wù)部門的接觸環(huán)節(jié),而完全建立在以上五大會(huì)計(jì)模塊數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,進(jìn)行整合、稽核、匯總等工作。2,總賬工作肩負(fù)著對(duì)以上五大模塊的崗位人員的工作輸出進(jìn)行復(fù)核的責(zé)任,也基于這種原因在很多公司里面,總賬會(huì)計(jì)往往會(huì)成為以上模塊會(huì)計(jì)人員的leader從而鍛煉管理能力(集中的財(cái)務(wù)結(jié)算中心模式不在此討論范圍內(nèi))。

基于以上兩點(diǎn)原因,我將在財(cái)務(wù)管理階段討論總賬會(huì)計(jì)工作。

6-10年:財(cái)務(wù)管理(管控)階段

1:嚴(yán)謹(jǐn)與藝術(shù)的美妙結(jié)合 - 總帳會(huì)計(jì)(主管)

總帳主管是企業(yè)報(bào)表數(shù)字的直接生成者和責(zé)任人。能夠擔(dān)任該項(xiàng)職務(wù),意味著會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段的職業(yè)生涯已經(jīng)結(jié)束。如果基礎(chǔ)階段的經(jīng)驗(yàn)積累的足夠扎實(shí),就是一件值得慶祝的里程碑。如果基礎(chǔ)階段各個(gè)模塊走馬觀花,因?yàn)闄C(jī)遇巧合被抬上了總帳的位置,那做起來(lái)就會(huì)比較辛苦吃力,特別是對(duì)工序較多的復(fù)雜制造業(yè)而言更是如此。

總帳模塊是上述會(huì)計(jì)基礎(chǔ)階段五大模塊的集合,因此總帳主管需要對(duì)每個(gè)模塊數(shù)字的輸出有很好的經(jīng)驗(yàn)和感覺,知道以哪些最高效的方法邏輯對(duì)這些模塊的合理性進(jìn)行驗(yàn)證,從而找到可能存在的漏洞和問(wèn)題。

1)總賬主管的首要責(zé)任和擔(dān)當(dāng)是對(duì)基礎(chǔ)階段的下述五大模塊的”輸出“負(fù)責(zé)。

出納模塊

應(yīng)付賬款模塊

應(yīng)收賬款模塊

固定資產(chǎn)模塊

期間費(fèi)用模塊

這既是腦力活也是體力活。一般而言非采用結(jié)算中心進(jìn)行核算的企業(yè)或集團(tuán),大多是總賬主管對(duì)各模塊的憑證進(jìn)行審核(復(fù)核、檢查)。因此,必要的技術(shù)邏輯和管理技巧是必備的。所謂管理技巧,是通過(guò)重要性原則對(duì)報(bào)表內(nèi)的各科目抓大放小,集中精力保證80%以上的重要科目不出問(wèn)題,比如收入確認(rèn)、銀行資金科目的核對(duì)、關(guān)聯(lián)方往來(lái)的確認(rèn)等等。技術(shù)邏輯是指通過(guò)數(shù)據(jù)之間內(nèi)在的關(guān)聯(lián),通過(guò)模板的設(shè)置或公式連接自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)之間的準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷和檢查,可以有效的鎖定問(wèn)題,縮小查找問(wèn)題的范圍。

以上是為該崗位的”嚴(yán)謹(jǐn)“,下面說(shuō)藝術(shù)。

2)總帳主管的憑證工作。

這部分工作相比較并不瑣碎,單都大多包括價(jià)值含量比較高的攤銷、預(yù)提、成本調(diào)整、差異分?jǐn)偂R兌損益、跌價(jià)準(zhǔn)備、投資收益確認(rèn)、商譽(yù)減值測(cè)試、收購(gòu)溢價(jià)攤銷等等各種月度、季度一次(甚至年度一次)的關(guān)鍵憑證。與各個(gè)子模塊不同的是,這些總帳憑證往往缺少原始憑證(發(fā)票)作為支撐的依據(jù),取而代之的是各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合理的會(huì)計(jì)估計(jì)、假設(shè)。

比如關(guān)于各種準(zhǔn)備金的計(jì)提,每個(gè)公司都有各自的標(biāo)準(zhǔn)。比如養(yǎng)老金、產(chǎn)品質(zhì)量保證金、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金等等。它們的計(jì)提和沖銷都需要一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),但往往這些標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)也有一定的幅度空間,也因此給了總帳會(huì)計(jì)在這空間內(nèi)的創(chuàng)造基礎(chǔ)。

這里所謂的”空間“必須基于且符合企業(yè)管理層的戰(zhàn)略需要。因此在這個(gè)層面上總賬主管在一定程度上成為了企業(yè)戰(zhàn)略的”執(zhí)行者“。

所以,我們常常能夠看到很多體量巨大的上市公司,特別是國(guó)外的500強(qiáng)公司。其實(shí)際業(yè)績(jī)往往和預(yù)算或外界期望水平非常接近,全年的各種指標(biāo)曲線平滑的像極了少女的小腹。

是的,這都是總帳主管的藝術(shù)張力。

3)總賬主管的報(bào)表編制工作

很多跨國(guó)企業(yè)會(huì)把總帳會(huì)計(jì)和報(bào)表工作分開,特別集團(tuán)總部的合并報(bào)表工作,都是專人負(fù)責(zé)。而在子公司層面,總帳會(huì)計(jì)常要兼任編制報(bào)表的工作?,F(xiàn)在的ERP系統(tǒng)都非常強(qiáng)大,報(bào)表隨時(shí)自動(dòng)更新,基本不用手工編制。此時(shí)總帳會(huì)計(jì)的價(jià)值就在于:通過(guò)未定報(bào)表的異常數(shù)據(jù)查找各個(gè)模塊可能存在的問(wèn)題,并及時(shí)進(jìn)行糾正。同時(shí)根據(jù)管理層的戰(zhàn)略意圖對(duì)于存在”空間“的科目進(jìn)行合理的調(diào)整,以期最終輸出的結(jié)果符合各方面的規(guī)范和預(yù)期。

4)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作

根據(jù)報(bào)表的數(shù)據(jù)反映,總賬會(huì)計(jì)會(huì)結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,并將分析結(jié)果”不帶感情色彩和傾向性的“如實(shí)反映。即,財(cái)務(wù)分析的功能是發(fā)現(xiàn)和如實(shí)匯報(bào)問(wèn)題。問(wèn)題的原因、嚴(yán)重程度、如何解決是管理層的事情和問(wèn)題,在這方面不要越俎代庖,只需確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)反映了企業(yè)的實(shí)際即可。

關(guān)于財(cái)務(wù)分析的題外話:此處不展開財(cái)務(wù)分析的技術(shù),僅簡(jiǎn)單說(shuō)思路

基本上,財(cái)務(wù)分析需要3個(gè)層次才能找到原因:

1)通過(guò)表象找問(wèn)題

例如,假設(shè)通過(guò)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),本月的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較去年同期同比上升了30%,深入分析發(fā)現(xiàn),原材料存貨周轉(zhuǎn)是主要原因,上升了50%。再深入一層分析發(fā)現(xiàn),主要原因是A和B兩種產(chǎn)品的原材料周轉(zhuǎn)上升導(dǎo)致整體存貨周轉(zhuǎn)變慢。至此,財(cái)務(wù)分析的第一階段工作算是基本完成。

2)將問(wèn)題追溯回供應(yīng)鏈【企業(yè)管理和財(cái)務(wù)專家階段的任務(wù)】

總賬主管可以將此匯報(bào)發(fā)給財(cái)務(wù)經(jīng)理,經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的協(xié)調(diào),召集銷售部門、物流部門、采購(gòu)部門一起開會(huì)討論,各部門的意見匯總?cè)缦拢?/p>

銷售部門:A和B兩種產(chǎn)品是今年推出的新產(chǎn)品,而且都是針對(duì)北美的大客戶市場(chǎng)。這塊業(yè)務(wù)非常難得,因此我們很重視對(duì)客戶交貨的及時(shí)性。

物流部門:由于空運(yùn)成本是海運(yùn)的5-8倍,因此我們首選是通過(guò)海運(yùn)的方式為客戶進(jìn)行產(chǎn)品運(yùn)輸。這樣在運(yùn)輸時(shí)間上海運(yùn)就要比空運(yùn)多出40天的時(shí)間,我們就必須準(zhǔn)備40天的安全庫(kù)存來(lái)滿足生產(chǎn)的需求。

采購(gòu)部門:采購(gòu)方面需要最小訂貨量的支持。每次訂單量的大小將直接決定我們可以獲得的采購(gòu)價(jià)格優(yōu)惠的幅度。因此我們每批都是預(yù)訂至少45天的量來(lái)獲得5%的折扣,這是非常劃算的結(jié)果。

經(jīng)過(guò)會(huì)議,初步問(wèn)題是:在綜合考慮了交貨的及時(shí)性(銷售)、運(yùn)輸?shù)牡统杀荆ㄎ锪鳎?、?gòu)買的低成本(采購(gòu))各方因素后,最終導(dǎo)致了材料A和B的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上升了50%,提高了營(yíng)運(yùn)資本需求(增加了資金占用)。

3)從供應(yīng)鏈上升到企業(yè)決策【企業(yè)管理和財(cái)務(wù)專家階段的任務(wù)】

財(cái)務(wù)部門確定了供應(yīng)鏈的問(wèn)題后,由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé),與總經(jīng)理協(xié)同進(jìn)行綜合考慮、分析如下問(wèn)題的幾個(gè)部分:

可能導(dǎo)致遲到交貨的因素有哪些?真有必要做40天的安全庫(kù)存么?

運(yùn)輸?shù)牡统杀竞苤匾??如果換做空運(yùn),成本要升高多少?

5%的購(gòu)買折扣真的很重要么?如果沒有折扣,成本升高多少?

假設(shè)A與B材料的周轉(zhuǎn)天數(shù)與其他材料相同,對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)提升帶來(lái)的收益是多少?

在綜合考慮以上各成本收益后,再由管理層整體考慮進(jìn)行決策。

這就是總賬主管層面財(cái)務(wù)分析的作用:提出問(wèn)題并完成第一階段的分析任務(wù)。

但很多國(guó)內(nèi)公司的總賬會(huì)計(jì)也兼職具備了財(cái)務(wù)分析的職責(zé),對(duì)企業(yè)的各種成本、費(fèi)用狀態(tài)進(jìn)行初級(jí)分析。

5)年度審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稽查的應(yīng)對(duì)與支持

最后,總帳會(huì)計(jì)也是審計(jì)/評(píng)估/稽查人員的最愛,成為非常期間最忙碌的身影。

在這個(gè)崗位,最需要的具備的幾點(diǎn)特質(zhì)包括:對(duì)數(shù)字的高敏感性、每個(gè)模塊數(shù)字結(jié)果之間的邏輯關(guān)系、對(duì)供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果之間關(guān)系的深刻理解。

這時(shí),在工作質(zhì)量和技巧上,特別是各種報(bào)告、郵件、財(cái)務(wù)報(bào)表或分析報(bào)表的輸出上要特別注意三個(gè)核心原則:專業(yè)性、可追溯性、重點(diǎn)突出。

2:最具備專家潛質(zhì)的 - 稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位(主管)

業(yè)務(wù)比較繁雜的企業(yè)會(huì)專設(shè)一個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的崗位,特別是進(jìn)出口相關(guān)的企業(yè)更是如此。大的企業(yè)集團(tuán)就會(huì)有專門的稅務(wù)部門,并安排一位稅務(wù)經(jīng)理(總監(jiān))專門負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)外的稅務(wù)事宜。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門專業(yè)性很強(qiáng)的職務(wù),在一定程度上往往偏離了其他各個(gè)會(huì)計(jì)模塊的路徑,成為了獨(dú)樹一幟的風(fēng)景。由于稅務(wù)政策的復(fù)雜性、多變性和持續(xù)變化的特點(diǎn),一般而言大型企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)都是固定的人選,不常有經(jīng)常轉(zhuǎn)換崗位的狀況。同時(shí)因?yàn)闇贤ǔ杀?、熟悉程度等原因,稅局的公職人員也不喜歡企業(yè)頻繁更換稅務(wù)對(duì)口專員。所以稅務(wù)會(huì)計(jì)可能是企業(yè)當(dāng)中輪崗程度最低的職位。

在企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)的稅務(wù)工作上,稅務(wù)人員的主要工作就是制定關(guān)聯(lián)方的轉(zhuǎn)移定價(jià)方案。如果是跨國(guó)公司,這方案的復(fù)雜程度就會(huì)呈幾何程度上升。往往需要外部咨詢顧問(wèn)的介入,這也成為四大咨詢部門利潤(rùn)的源泉:現(xiàn)成的模塊化方案直接拿來(lái)賣掉。

轉(zhuǎn)移定價(jià)在很大程度上決定了企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)。最理想的方案,一定是在全球范圍內(nèi)安排資源,尋找稅負(fù)最低的地方留存最多的利潤(rùn)。但這是理想,現(xiàn)實(shí)卻需要小心翼翼如履薄冰,因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易是各國(guó)海關(guān)、稅務(wù)稽查審核的重點(diǎn)。

在企業(yè)對(duì)外的稅務(wù)工作方面,稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作就是進(jìn)行月度/季度/年度的稅額計(jì)算、納稅申報(bào)等工作,同時(shí)兼任稅務(wù)籌劃的任務(wù)。即如何安排各種稅務(wù)的金額比重,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流出最小的稅負(fù)效應(yīng)??此婆c業(yè)務(wù)不相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)工作也因此參與到了業(yè)務(wù)安排當(dāng)中,比如涉及到進(jìn)出口的報(bào)關(guān)、退稅等環(huán)節(jié),是需要稅務(wù)人員、物流人員、應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)三者協(xié)同完成很多相關(guān)工作。很多業(yè)務(wù)可行、會(huì)計(jì)可行的case在稅務(wù)上都不可行,這時(shí)就需要稅務(wù)人員出面找出解決的方案。

因此,這是一門技術(shù)含量較高、專業(yè)化程度較深、職業(yè)路徑非常穩(wěn)定的工作。

3:成本會(huì)計(jì)(主管)

談到成本會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)的職能角色就完全不同了。前面所述的全部屬于“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”的范疇。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域,其全部和最終目的是“合規(guī)性“。即:確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,最終符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則披露的要求與規(guī)定。所以,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ),是滿足對(duì)外披露的合規(guī)性要求的。

成本會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的范疇,是企業(yè)成本核算的中樞與核心。它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)一并成為組成財(cái)務(wù)管理三大范疇的重要部分。它的根本目的和出發(fā)點(diǎn),是滿足企業(yè)內(nèi)部管理與內(nèi)控的需求,從營(yíng)運(yùn)績(jī)效出發(fā),審視企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)的成本構(gòu)成,發(fā)現(xiàn)波動(dòng)背后的規(guī)律和問(wèn)題,找出改進(jìn)增效的原因和方案。

成本會(huì)計(jì)在理論方面基本上都是相同的,無(wú)外標(biāo)準(zhǔn)成本、實(shí)際成本、作業(yè)成本法而已。但在實(shí)踐方面,隨行業(yè)的不同差距較大。且行業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于一名好的成本會(huì)計(jì)起到了很重要的作用,所以成本會(huì)計(jì)對(duì)行業(yè)的依賴程度非常高。

 

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