個人所得稅

 

 1、個體工商生產(chǎn)經(jīng)營

　　納稅=納得額×率-速扣數(shù)=(年收入-本費損)×率-速扣數(shù)

　　所得額               稅率        扣除數(shù)

　　<5000                  5%            0

　　5000-10000        10%           250

　　10000-30000       20%         1250

　　30000-50000       30%          4250

　　>50000                35%          6750

 2、獨資和合伙企生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　(一)查賬征收

　　投資者興辦兩個或以上獨資企，年終匯繳按下式：

　　納得額=∑各企經(jīng)營所得

　　納稅=納得額×率-速扣數(shù)

　　本企納稅=納稅×經(jīng)營所得/∑各企經(jīng)營所得

　　本企補(bǔ)繳稅=本企納稅-本企預(yù)繳稅

　　(二)核定征收

　　(1)納稅=納得額×率

　　(2)納得額=收入×率=本費支/(1-率)×率

 

　3、企事業(yè)承包承租經(jīng)營

　　納稅=納得額×率-速扣數(shù)=(年納稅收入-費用)×率-速扣數(shù)

 

　4、勞務(wù)報酬

　　20000              20%      0

　　20000-50000  30%      2000

　　>50000            40%     7000

　　(1) 次收入<4，000元  納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%

　　(2) 次收入>4，000 納稅=納得額×率=次收入×(1-20%)×率

　　(3) 次收入>20，000 納稅=納得額×率-速扣數(shù)=次收入×(1-20%)×率-速扣數(shù)

　　(4) 為納稅人代扣稅款

　　A、不含稅收入<3，360

　　A)納得額=(不含稅收入-800)/(1-率)

　　B) 納稅=納得額×率

　　B、不含稅收入>3，360元

　　A) 納得額=[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含稅收入-速扣數(shù))×(1-20%)]/當(dāng)級換算系數(shù)

　　B) 應(yīng)納稅=納得額×率-速扣數(shù)

　　上述A的B)、B的B)適用以下扣除數(shù)表

　　20000                  20%      0

　　20000-50000      30%      2000

　　>50000               40%      7000

　　A的A)、B的A)適用以下

　　"不含稅勞務(wù)報酬收入適用適率表"：

　　不含稅勞報收入          率      速扣數(shù)     換算系數(shù)(%)

　　<3， 360                    20      0              無

　　>3，360-21，000      20      0               84

　　>21，000-49，500    30      2，000      76

　　>49，500                   40      7，000      68

 

　5、稿酬所得

　　(1) 次入<4， 000

　　納稅=納得額×率×(1-30%)  =(次入-800)×20%×(1-30%)

　　(2) 次入>4，000

　　納稅=納得額×率×(1-30%) =次入額×(1-20%)×20% ×(1-30%)

 

　6、特許權(quán)使用費所得

　　(1) 次入<4，000

　　納稅=納得額×率=(次收入-800)×20%

　　(2) 次入>4，000

　　納稅=納得額×率=次入×(1-20%)×20%

 

　7、利息、股息、紅利所得

　　納稅=納得額×率=次收入額×20%

 

　8、財產(chǎn)租賃所得

　　納稅=納額×率

　　(1次月入<4，000

　　納額=次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費用(800元為限)-800

　　(2) 次(月)入>4，000

　　納額=[次(月)入額-準(zhǔn)扣-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

 

　9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　納稅=納額×率=(入額-財產(chǎn)原值-合理費)×20%

 

　10、偶然所得

　　納稅=納額×率=次入額×20%

 

　11、 其他所得

　　納稅=納額×率=次入額×20%

 

　12、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅

　　納稅=[(年工薪入/12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×率-速扣數(shù)]×12

 

　13、在中國境內(nèi)無住所個人工資薪金所得征稅問題：

　　(1)取得不滿1個月的工薪所得應(yīng)納稅

　　納稅=(當(dāng)月工薪納得額×率-速扣數(shù))×月在中國天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)

　　(2)兩個以上的納稅人共同取得一項所得計稅

　　某幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)匯價/紐約外匯市場美元對該種貨幣的匯價

 

　14、企業(yè)經(jīng)營者年薪制征個人稅：

　　納稅=[(年基本和效益收入/12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×率-速扣數(shù)]×12

 

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