2016年9月起F8大綱對報表層次的認(rèn)定做了重大修改,與此相關(guān)的審計準(zhǔn)則ISA315 “Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatements through Understanding the Entity and its Environment” 通過了解被審計單位及其環(huán)境來識別重大錯報風(fēng)險，該準(zhǔn)則中對assertion 認(rèn)定做了修改。 這對9月的考試非常重要，請大家務(wù)必要按照最新大綱的要求準(zhǔn)備呦~
認(rèn)定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，審計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。
認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，審計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。
保證財務(wù)報表公允反映被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況等是管理層的責(zé)任。
修改之前的認(rèn)定分為三類：
?Assertions about classes of transactions and events for the period under audit
與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定
?Assertions about account balances at the period end
與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
?Assertions about presentation and disclosure
與列報和披露相關(guān)的披露
修改后的ISA315將之前的“與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定”包含在與“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定”和“與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”中，將原來的3種類型的認(rèn)定減少為目前的2種類型，目的是讓審計師在確認(rèn)各類交易及賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定時也同時關(guān)注與此相關(guān)的披露。

F8考核的與各類交易相關(guān)的科目主要包括：銷售、采購、薪酬，與賬戶余額相關(guān)的科目主要包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，具體考核對以下科目實施實質(zhì)性程序：
1.Non-current assets
2.Inventory 
3.Sales and receivables
4.Cash and bank 
5.Payables, accruals and purchases6.Provision and contingencies
7.Payroll and directors’ emoluments
8.Accounting estimates
9.Share capital, reserves
10.Non-current liabilities
需要強調(diào)的是：“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定”跟“與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”是存在關(guān)聯(lián)的。例如：當(dāng)審計師實施審計程序?qū)︿N售收入的發(fā)生性認(rèn)定加以確認(rèn)時，同時也就對應(yīng)收賬款的存在性認(rèn)定加以驗證，盡管審計師也會實施其他審計程序進一步驗證應(yīng)收賬款的存在性，如向被審計單位的客戶發(fā)“應(yīng)收賬款詢證函”，而這并不沖突，恰好可以通過多種審計程序來驗證應(yīng)收賬款的存在性。
下面讓我們來認(rèn)識一下這兩大類認(rèn)定：
一、與各類交易和事項及相關(guān)披露的認(rèn)定：
發(fā)生性：所有記錄或披露的交易和事項均已發(fā)生，并且該交易和事項從屬于被審計單位；
完整性：所有應(yīng)當(dāng)被記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包含在財務(wù)報表中的相關(guān)披露也都包含在報表中；
準(zhǔn)確性：與交易和事項相關(guān)的金額已恰當(dāng)記錄，相關(guān)的披露也應(yīng)恰當(dāng)計量和描述；
截止性：交易和事項已記錄到恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；
分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；
列報：交易和事項的合計數(shù)與分解數(shù)已被清晰表述，披露是相關(guān)的并且在適用的財務(wù)報告編報框架下是可理解的。
二、與賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定：
存在性：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；
權(quán)力和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；
完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，并且所有應(yīng)當(dāng)包含在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均包含在財務(wù)報表中；
準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄，并且相關(guān)披露已恰當(dāng)計量和描述；
分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；列報：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的合計數(shù)與分解數(shù)已被清晰表述，披露是相關(guān)的并且在適用的財務(wù)報告編報框架下是可理解的。

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