“定義和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)程序中非常重要的一個(gè)部分，在F8歷年的考試中，主要以兩種形式出現(xiàn)，第一簡(jiǎn)答題，要求解釋一些基本的概念，第二案例題，會(huì)給一些具體的案例來給予分析，要求學(xué)生寫出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及審計(jì)師的應(yīng)對(duì)，本文基于考官的文章，主要講述了以下幾方面的內(nèi)容：”

一：什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何定義的？

二：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（Risk assessment procedures）

（一）什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

The risk that the auditor expresses an inappropriate audit opinion when the financial statements are materially misstated. Audit risk is a function of material misstatement and detection risk.

所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)師在客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著重要的錯(cuò)報(bào)時(shí)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，它主要包括了兩塊的內(nèi)容，1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，2.在檢查時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

定義的內(nèi)容在2008年12月的考試?yán)?，作為直接的?jiǎn)答題出現(xiàn)了，在之后的考試?yán)?，再?zèng)]有出現(xiàn)過簡(jiǎn)答題，但作為Syllabus里所要求的一個(gè)的重要知識(shí)，依舊要求學(xué)生熟練的背誦，了解這句話的具體定義，這有助于幫助他們理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且應(yīng)用到具體的案例題里面。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（Risk assessment procedures）

1. ISA 315 requires auditors to perform the following procedures to obtain an understanding of the entity and its environment, including its internal control:

Enquires of management and others within the entity.

向管理層以及其他包括在該實(shí)體內(nèi)的地方詢問，審計(jì)人員必須首先和管理層討論它的目標(biāo)和期望，以及他們是如何實(shí)現(xiàn)這些期望的。

Analytical procedures.

分析性符合程序

進(jìn)行該程序，有助于審計(jì)人員識(shí)別異常交易。他們可能會(huì)找出一些審計(jì)師沒有考慮到的方面，并可能有助于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以提供設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

Observation and inspection

觀察和檢查觀察和檢查也可能會(huì)提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。這樣的審計(jì)程序的例子有可能覆蓋面非常廣泛，包括廠房設(shè)施等，還有一些相關(guān)的文件。

在考試?yán)?，最常使用的是分析性符合程序，?008年六月的考試?yán)?，直接給了一張報(bào)告，然后要求考生使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，來分析可能出現(xiàn)的異常狀況。

這個(gè)時(shí)候要求使用的就是分析性符合程序，將去年的數(shù)據(jù)和今年的數(shù)據(jù)做一個(gè)比較，從而找到哪些異常的點(diǎn)。假如是在實(shí)物中，這些點(diǎn)有可能主要一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要仔細(xì)的核查。

結(jié)論：

風(fēng)險(xiǎn)性符合程序是三大審計(jì)程序中的第一步，也是考試中很重要的一部分，既有可能出簡(jiǎn)答題要求回答定義，也有可能出案例題，學(xué)生可以在這方面好好準(zhǔn)備。

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