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【單項(xiàng)選擇題】
1.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中,不正確的是()。
【選項(xiàng)】
A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的會(huì)計(jì)處理和披露對(duì)審計(jì)意見的影響需要考慮識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的金額是否重大時(shí),要考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)以及錯(cuò)報(bào)發(fā)生的特定情況
D.需要考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)匯總和列報(bào),以使披露具有可理解性
【答案】A
【解析】許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A不正確。
2.下列關(guān)于評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估的說法中,錯(cuò)誤的是()。
【選項(xiàng)】
A.超出管理層評(píng)估期間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師除詢問管理層外,沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序
B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間可以短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月
C.糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B,管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。
3.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位通過關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的情形的有()。
【選項(xiàng)】
A.未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)交易
B.以顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)完整披露
C.利用第三方隱瞞關(guān)聯(lián)方交易
D.關(guān)聯(lián)方交易是真實(shí)的,但管理層有意不在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出確認(rèn)、計(jì)量和披露
【答案】B C D
【解析】參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》的內(nèi)容。選項(xiàng)A,屬于管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
【多項(xiàng)選擇題】
4.下列會(huì)計(jì)估計(jì)中,可能存在高度估計(jì)不確定性的有()。
【選項(xiàng)】
A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)
B.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型
C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)
D.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)
【答案】A B C D
【解析】可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)包括:(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。
5.如果識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息,下列觀點(diǎn)中,正確的有()。
【選項(xiàng)】
A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)
B.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn),如有必要,實(shí)施追加的審計(jì)程序
C.如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的,因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序,一定能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在
【答案】A B C
【解析】由于關(guān)聯(lián)方之間很可能串通舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施上述一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序,并不一定能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。
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