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【單項選擇題】
1.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計的說法中正確的是()。
【選項】
A.集團項目組成員不可以作為組成部分注冊會計師
B.對集團不具有財務(wù)重大性的組成部分一定不是重要組成部分
C.審計準則明確規(guī)定,超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分
D.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險
【答案】D
【解析】選項A,基于集團審計目的,集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求,對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下,該成員也是組成部分注冊會計師。選項B,某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險,該組成部分即使不具有財務(wù)重大性,集團項目組仍可能將其識別為重要組成部分。例如,某組成部分進行外匯交易,雖然對集團并不具有財務(wù)重大性,但仍使集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風險;選項C,集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比,以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準和應(yīng)用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷,集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分。然而,較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。
2.下列關(guān)于“集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定”的說法中,不正確的是()。
【選項】
A.盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責,集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負有責任
B.相關(guān)工作類型包括財務(wù)信息審計、特定項目審計、特定審計程序、財務(wù)信息審閱、集團層面分析程序
C.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定
D.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任,但這一責任會因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕
【答案】D
【解析】集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任,這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕。
【多項選擇題】
3.在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師應(yīng)當評價的內(nèi)容包括()。
【選項】
A.內(nèi)部審計人員的客觀性、內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)中的地位
B.內(nèi)部審計人員的薪酬
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通,是否存在管理層阻礙溝通的事情
【答案】A C D
【解析】在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時,注冊會計師應(yīng)當評價:(1)內(nèi)部審計的客觀性;(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。
4.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時可能需要利用專家的工作,在確定是否利用專家的工作時,注冊會計師可能考慮的因素包括()。
【選項】
A.管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作
B.事項的復(fù)雜程度
C.治理層的期望
D.應(yīng)對識別出的風險的預(yù)期程序的性質(zhì)
【答案】A B D
【解析】注冊會計師在決定是否利用專家的工作時,可能考慮的因素有:(1)管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作;(2)事項的性質(zhì)和重要性,包括復(fù)雜程度;(3)事項存在的重大錯報風險;(4)應(yīng)對識別出的風險的預(yù)期程序的性質(zhì)。
5.關(guān)于集團業(yè)務(wù)的承接與保持,以下說法正確的是()。
【選項】
A.如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制,使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見,如果是新業(yè)務(wù),拒絕接受業(yè)務(wù)委托,如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù),在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務(wù)約定
B.如果集團項目合伙人認為由于集團管理層施加的限制,使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見,如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托,或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定,在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計,并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見
C.集團項目組接觸組成部分信息受到限制,如果該組成部分是重要組成部分,集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關(guān)的要求,集團項目組無法獲取與該組成部分相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸組成部分的信息,則集團項目組仍能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】A B C
【解析】如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息,則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D錯誤。
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