備考CPA考試在這段時間成了我們很多考生的日常任務，而同學們在進行CPA備考時習題的練習自然是必不可少的，因為這樣能讓同學們更快的適應考試的相關節(jié)奏。本次澤稷小編就為大家到來了我們澤稷網(wǎng)校CPA題庫中的一些習題，同學們感興趣的話可以一起來做做看。

       【單項選擇題】

       1.被審計單位對控制的監(jiān)督是對內部控制（）進行監(jiān)控。

       【選項】

       A.設計的全面性

       B.設計的合理性

       C.控制的有用性

       D.運行的有效性

       【答案】D

       【解析】對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。選項D正確。

       2.（）通常沒有正式的持續(xù)監(jiān)督活動，且持續(xù)的監(jiān)督活動與日常管理工作難以明確區(qū)分。

       【選項】

       A.小型被審計單位

       B.大型被審計單位

       C.簡單型被審計單位

       D.復雜型被審計單位

       【答案】A

       【解析】小型被審計單位通常沒有正式的持續(xù)監(jiān)督活動，且持續(xù)的監(jiān)督活動與日常管理工作難以明確區(qū)分，業(yè)主往往通過其對經營活動的密切參與來識別財務數(shù)據(jù)中的重大差異和錯報，并對控制活動采取糾正措施，注冊會計師應當考慮業(yè)主對經營活動的密切參與能否有效實現(xiàn)其對控制的監(jiān)督目標。選項A正確。

       【多項選擇題】

       3.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，下列屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。

       【選項】

       A.財務人員定期對賬面數(shù)與實有數(shù)進行核對

       B.相應級別的領導對付款流程的審批

       C.注冊會計師對公司年度財務報表進行審計

       D.獨立董事召開董事會會議

       【答案】A B

       【解析】被審計單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價活動或兩者相結合，實現(xiàn)對控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。選項AB正確。

       4.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括（）。

       【選項】

       A.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門

       B.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

       C.被審計單位是否定期評價內部控制

       D.管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議

       【答案】A B C D

       【解析】注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：

       1.被審計單位是否定期評價內部控制。

       2.被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據(jù)。

       3.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題。

       4.管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議。

       5.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差。

       6.管理層根據(jù)監(jiān)管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施。

       7.是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門（如內部審計部門）。

       選項ABCD均正確。

       5.若存在協(xié)助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門，其職能需進一步考慮的因素包括（）。

       【選項】

       A.有用性

       B.關聯(lián)性

       C.獨立性

       D.權威性

       【答案】C D

       【解析】若存在協(xié)助管理層監(jiān)督內部控制的職能部門（如內部審計部門），對內部審計職能需進一步考慮的因素包括：（1）獨立性和權威性；（2）向誰報告，例如，直接向董事會、審計委員會或類似機構報告，對接觸董事會、審計委員會或類似機構是否有限制；（3）是否有足夠的人員、培訓和特殊技能，例如，對于復雜的高度自動化的環(huán)境應使用有經驗的信息系統(tǒng)審計人員；（4）是否堅持適用的專業(yè)準則；（5）活動的范圍，例如，財務審計和經營審計工作的平衡，在分散經營情況下，內部審計的覆蓋程度和輪換程度；（6）計劃、風險評估和執(zhí)行工作的記錄及形成結論的適當性；（7）是否不承擔經營管理責任。選項CD正確。

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