【單項選擇題】

       1.2018年6月30日甲公司支付銀行存款4200萬元對乙公司進行非同一控制下的企業(yè)合并，取得乙公司80%的股權(quán)。合并當日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，合并后乙公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為4800萬元，除固定資產(chǎn)（其賬面價值1200萬元，公允價值900萬元）和或有負債（其賬面價值為0，計稅基礎為450萬元）外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。購買日甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額，甲公司應確認的商譽為（）。

       A.810萬元

       B.890萬元

       C.150萬元

       D.430萬元

       【答案】A

       【解析】合并商譽＝4200－[4800－（300＋450）×75%]×80%＝810（萬元），選項A正確。

       2.甲公司采用吸收合并方式合并乙公司，為進行該項企業(yè)合并，甲公司定向發(fā)行9000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股12元）作為對價。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為11000萬元。此外甲公司發(fā)生評估咨詢費用15萬元，股票發(fā)行費用88萬元，均以銀行存款支付。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司購買日應確認合并商譽為（）。

       A.9000萬元

       B.97000萬元

       C.11000萬元

       D.108000萬元

       【答案】B

       【解析】評估咨詢費計入管理費用，股票發(fā)行費用沖減資本公積。購買日應確認合并商譽＝9000×12－11000＝97000（萬元），選項B正確。

       3.甲公司20×8年6月10日從其擁有80%股份的子公司乙公司購進設備一臺，該設備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本2880萬元，售價3000萬元；甲公司另付運輸安裝費6萬元。甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，20×8年末甲公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。

       A.38萬元

       B.25萬元

       C.47萬元

       D.0

       【答案】B

       【解析】應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝[120－（120×5/15×6/12）]×25%＝25（萬元），選項B正確。

       4.甲公司于2×17年1月1日以一項公允價值為1300萬元的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元，與賬面價值相同。2×17年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×18年1月2日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資其中的10%對外出售，取得價款500萬元，處置后仍對乙公司實施控制。甲公司編制2×18年合并財務報表時，應調(diào)整的資本公積金額為（）。

       A.172萬元

       B.308萬元

       C.450萬元

       D.620萬元

       【答案】B

       【解析】乙公司自甲公司取得股權(quán)之日持續(xù)計算的應納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額＝2200＋200＝2400（萬元），應調(diào)整的資本公積金額＝500－2400×80%×10%＝308（萬元），選項B正確。

       【多項選擇題】

       5.下列公司中，應納入甲公司合并范圍的有（）。

       A.甲公司持有乙公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額獲得收益

       B.甲公司持有丙公司35%的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來三年內(nèi)以固定價格購買乙公司持有的丙公司45%的表決權(quán)。根據(jù)該固定價格，上述期權(quán)在目前及預計未來三年內(nèi)都是重大價外期權(quán)

       C.甲公司持有丁公司38%的普通股，丁公司的其他股東每人持股比例不大于1%。丁公司的相關(guān)活動通過股東會議上多數(shù)表決權(quán)主導，在股東會議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設不存在其他因素，丁公司的相關(guān)活動由持有丁公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導

       D.甲公司持有戊公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權(quán)，甲公司能夠控制戊公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動

       【答案】C D

       【解析】投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對乙公司不具有控制，乙公司不納入甲公司合并范圍，選項A不正確；由于這些期權(quán)在目前及預計未來三年內(nèi)都為重大價外期權(quán)，即買方甲公司極小可能會到期行權(quán)，無法從該期權(quán)的行使中獲利，因此這些期權(quán)并不構(gòu)成實質(zhì)性權(quán)利，甲公司不擁有對丙公司的權(quán)力，故丙公司不能納入合并范圍，選項B不正確。

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