【單項選擇題】

       1.盛興公司于20×5年1月1日開始執(zhí)行新會計準則，對子公司（陽光公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對陽光公司的投資20×5年年初賬面余額為6 500萬元，其中，投資成本為5 000萬元，損益調(diào)整為1 200萬元，其他綜合收益300萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本5 000萬元。假定不考慮其他因素，該政策變更對20×5年盛興公司留存收益的影響是（）。

       A.減少留存收益1 500萬元

       B.增加留存收益1 500萬元

       C.減少留存收益1 200萬元

       D.增加留存收益1 200萬元

       【答案】C

       【解析】由于執(zhí)行新準則，長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，是屬于會計政策變更的，應當進行追溯調(diào)整。變更時的處理是：

       借：盈余公積120

       利潤分配—未分配利潤1 080

       貸：長期股權(quán)投資1 200

       借：其他綜合收益300

       貸：長期股權(quán)投資300

       2.20×3年9月風華公司以1 200萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。風華公司所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。風華公司從20×4年1月1日起，執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，20×3年末該股票公允價值為900萬元，該會計政策變更對風華公司20×4年的期初留存收益的影響為（）。

       A.-202.5萬元

       B.-300萬元

       C.-175萬元

       D.-225萬元

       【答案】D

       【解析】該項會計政策變更對20×4年的期初留存收益的影響=（900-1 200）×(1-25％)=-225（萬元）。稅法不認可公允價值的暫時變動，政策變更后，賬面價值為900萬元，計稅基礎為1 200萬元，賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。相關會計處理：

       借：遞延所得稅資產(chǎn)75

       利潤分配—未分配利潤202.5

       盈余公積22.5

       貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動300

       盈余公積一般是按10%計提的，這里調(diào)整留存收益的金額是225萬元，所以盈余公積調(diào)整是22.5萬元。

       3.乙公司適用的所得稅稅率為25%，因經(jīng)營環(huán)境變化經(jīng)董事會和股東大會批準，于20×5年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：（1）所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發(fā)生變化。（2）發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數(shù)無法確定。乙公司存貨20×5年年初賬面價值為58 000萬元，計稅基礎60 000萬元。乙公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)（）。

       A.0

       B.500萬元

       C.-500萬元

       D.100萬元

       【答案】B

       【解析】所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=（60 000-58 000）×25%=500（萬元）。

       【多項選擇題】

       4.（2015年）20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務提供50%擔保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還到期債務被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔全部保證責任，賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能無須承擔保證責任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔全部擔保責任和訴訟費用。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了擔保責任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務報告經(jīng)董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。

       A.在20×5年實際擔?？铐椷M行會計處理

       B.在20×4年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用

       C.在20×4年的利潤表中確認營業(yè)外支出400萬元

       D.在20×4年的財務報表附注中披露或有負債400萬元

       【答案】B C

       【解析】應該在20×4年進行相關的賬務處理，承擔相關責任，選項A不正確；應確認預計負債404萬元，選項D不正確。

       5.在下列選項中，屬于會計政策變更的有（）。

       A.對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由采用成本模式改為公允價值模式

       B.因經(jīng)營方向改變，對周轉(zhuǎn)材料的需求增加，周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法

       C.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

       D.存貨發(fā)出的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

       【答案】A C D

       【解析】對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策均不屬于會計政策變更。選項B，周轉(zhuǎn)材料一般價值較小，對損益影響較小，屬于不重要事項。

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