【單項選擇題】

       1.在下列各項交易或事項形成的負(fù)債中，計稅基礎(chǔ)為零的是（）。

       A.發(fā)行債券取得的款項

       B.收取包裝物押金

       C.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款

       D.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

       【答案】D

       【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法不允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項D，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0。

       2.在以下各選項中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（）。

       A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

       B.計提存貨跌價準(zhǔn)備

       C.符合資本化條件的研發(fā)支出

       D.應(yīng)稅合并條件下非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)

       【答案】D

       【解析】選項A，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量投資性房地產(chǎn)，稅法上不確認(rèn)公允價值變動，仍按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊或推銷，因此產(chǎn)生暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此計提當(dāng)期不允許稅前扣除，形成暫時性差異；選項C，符合資本化條件的研發(fā)支出比照無形資產(chǎn)處理，計稅基礎(chǔ)為其賬面價值的150%，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，免稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)稅合并條件下，非同一控制下的吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

       3.2015年，風(fēng)華公司因當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損400萬元，按照稅法規(guī)定，風(fēng)華公司的該項虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。

       A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異400萬元

       B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異400萬元

       C.產(chǎn)生暫時性差異,但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

       D.不產(chǎn)生暫時性差異

       【答案】B

       【解析】因為本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)在企業(yè)稅前扣除，所以會減少風(fēng)華公司未來期間的應(yīng)交所得稅，因此未彌補(bǔ)虧損400萬元屬于可抵扣暫時性差異，由于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，所以需要確認(rèn)通延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100(萬元)。

       4.長城公司2015年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異落或事項如下：

       （1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

       （2）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

       （3）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除；

       （4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)共160萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。長城公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，長城公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。長城公司2015年度遞延所得稅費(fèi)用是（）萬元。

       A.-20

       B.40

       C.20

       D.50

       【答案】A

       【解析】事項(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20萬元(對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異400萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元(對應(yīng)科目其他綜合收益)；事項(3)不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異160萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40(萬元)(對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。長城公司2016年度遞延所得稅費(fèi)用=對應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額一對應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=20-40=-20(萬元)。(注:對應(yīng)科目為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用)。

       5.2013年12月3日，盛興公司購入一臺管理用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用。根據(jù)公司賬目記載，該設(shè)備的入賬價值為160萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計相同。至2015年12月31日，該設(shè)備未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。盛興公司適用的所得稅稅率為25%。盛興公司2015年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。

       A.12

       B.5

       C.0

       D.8

       【答案】D

       【解析】該設(shè)備在2015年12月31日的賬面價值=160-160/4×2=80(萬元)，計稅基礎(chǔ)=160-160×(4+3)/10=48(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(80-48)×25%=8(萬元)。

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