同學(xué)們平常都是在進(jìn)行CPA備考時(shí)都是做的那些例題呢？澤稷小編其實(shí)是建議大家做一些考試真題的，因?yàn)檫@樣可以讓同學(xué)們盡快熟悉考試的題型，也方便同學(xué)們熟悉考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)。本次澤稷小編就從澤稷CPA題庫(kù)中為同學(xué)們精選了一些CPA考試真題，有興趣的同學(xué)可以做做看。

1.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是()。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實(shí)質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實(shí)體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實(shí)體原則。

2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元、稅額85萬(wàn)元;當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額737.1萬(wàn)元、安裝費(fèi)35.1萬(wàn)元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬(wàn)元、維修費(fèi)7.02萬(wàn)元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.22.1萬(wàn)元

B.25.16萬(wàn)元

C.28.22萬(wàn)元

D.30.26萬(wàn)元

【中注協(xié)答案】B

【答案】A

【解析】對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售電梯(購(gòu)進(jìn)的)并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

本題納稅人銷(xiāo)售的是自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票的，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。該企業(yè)2014年5月應(yīng)繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬(wàn)元)。

但是中注協(xié)給的答案將保養(yǎng)費(fèi)和維修費(fèi)看做是價(jià)外費(fèi)用處理一并計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納了增值稅，只是將安裝費(fèi)單獨(dú)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬(wàn)元)。

3.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額61.2萬(wàn)元;開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.87.45萬(wàn)元

B.92.4萬(wàn)元

C.98.3萬(wàn)元

D.103.25萬(wàn)元

【答案】C

【解析】水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬(wàn)元)。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。

A.2.62萬(wàn)元

B.2.67萬(wàn)元

C.2.89萬(wàn)元

D.2.95萬(wàn)元

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。

5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬(wàn)元、郵費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷(xiāo)售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。

A.9萬(wàn)元

B.12.86萬(wàn)元

C.14.79萬(wàn)元

D.15.28萬(wàn)元

【答案】D

【解析】將進(jìn)口化妝品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)。

6.甲市某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷(xiāo)售自產(chǎn)小汽車(chē)300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛;將200輛小汽車(chē)發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷(xiāo)，取得的代銷(xiāo)清單顯示當(dāng)月銷(xiāo)售120輛、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛。小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為()。

A.295.64萬(wàn)元

B.300萬(wàn)元

C.406.64萬(wàn)元

D.411萬(wàn)元

【答案】C

【解析】納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托代銷(xiāo)的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)是屬于收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作是含稅收入，做價(jià)稅分離以后并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。該汽車(chē)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬(wàn)元)。

7.某境外母公司為其在我國(guó)境內(nèi)子公司提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)100萬(wàn)元。該母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)應(yīng)在我國(guó)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()。

A.0

B.3萬(wàn)元

C.5萬(wàn)元

D.10萬(wàn)元

【答案】C

【解析】應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5(萬(wàn)元)。

8.下列代理服務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是()。

A.郵政代理

B.代理記賬

C.貨物運(yùn)輸代理

D.房產(chǎn)中介代理

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按照“郵政業(yè)——其他郵政服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)B：按照“咨詢服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。

9.位于市區(qū)的甲汽車(chē)輪胎廠，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

A.18.9萬(wàn)元

B.19.74萬(wàn)元

C.20.3萬(wàn)元

D.25.34萬(wàn)元

【答案】B

【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進(jìn)口不征、出口不退，對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅不用計(jì)算繳納城建稅。甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)。

10.我國(guó)某公司2014年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

A.25.6萬(wàn)元

B.29.6萬(wàn)元

C.31.6萬(wàn)元

D.34萬(wàn)元

【中注協(xié)答案】A

【答案】C

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格=170-12=158(萬(wàn)元)，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20%=31.6(萬(wàn)元)。

中注協(xié)在給答案的時(shí)候，將“貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元”扣除了，是不對(duì)的，而且認(rèn)為“甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元”是包含在成交價(jià)格170萬(wàn)元里面的，所以將這20萬(wàn)元也扣除了，但是因?yàn)楸绢}中間是用“。”隔開(kāi)的，所以我們認(rèn)為170萬(wàn)元中沒(méi)有包含這20萬(wàn)元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關(guān)稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬(wàn)元)。

11.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。

A.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

B.具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)C：海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅;選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

12.下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。

A.鹵水

B.焦煤

C.地面抽采的煤層氣

D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

【答案】C

【解析】應(yīng)征收資源稅的天然氣指的是專門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

13.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是()。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用

C.逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)

D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除;選項(xiàng)ABC均不得稅前扣除。

14.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B：建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地

D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B：公園自用的土地是免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，但是公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地不免稅;選項(xiàng)CD：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅人單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅人單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

A.醫(yī)院占用耕地

B.建廠房占用魚(yú)塘

C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地

D.商品房建設(shè)占用林地

【答案】A

【解析】下列免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

17.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車(chē)船稅為()。

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

【答案】C

【解析】車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。該廠2013年度應(yīng)納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

18.某企業(yè)2013年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬(wàn)元，當(dāng)年該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件、稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核發(fā)的稅務(wù)登記證1件。該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅為()。

A.65元

B.70元

C.665元

D.3165元

【答案】C

【解析】新增實(shí)收資本按照“記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿”0.5‰計(jì)稅貼花，新建其他賬簿和專利證按照每件5元貼花，稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅，該企業(yè)上述憑證2013年應(yīng)納印花稅=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

19.下列各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

A.向投資者支付的股息

B.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

選項(xiàng)C：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。

20.楊某2013年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為()。

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)

楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(120000/20-3500)×10%-105]×20=2900(元)。

21.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。

A.國(guó)債利息收入

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助

C.為某企業(yè)開(kāi)設(shè)講座取得的酬金

D.任職高校為其繳付的住房公積金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：下列各項(xiàng)中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)和個(gè)人按照規(guī)定比例提取并交付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅。

22.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過(guò)3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過(guò)應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒(méi)有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項(xiàng)C：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，沒(méi)有時(shí)間的限制;選項(xiàng)D：不得加算銀行同期存款利息。

23.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽(tīng)證的是()。

A.某公司被處以5000元罰款

B.某中國(guó)公民被處以500元罰款

C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

D.某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款

【答案】D

【解析】稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。

24.程某就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納“五險(xiǎn)一金”3000元。2013年12月公司擬對(duì)其發(fā)放當(dāng)月工資9000元、全年一次性獎(jiǎng)金114000元。下列各項(xiàng)程某當(dāng)月工資獎(jiǎng)金發(fā)放的方案中，繳納個(gè)人所得稅最少的方案是()。

A.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金100000元，工資23000元

B.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金108000元，工資15000元

C.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金110000元，工資13000元

D.發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金114000元，工資9000元

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：全年一次性獎(jiǎng)金/12=100000/12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(23000-3000-3500)×25%-1005=3120(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=19445+3120=22565(元);

選項(xiàng)B：全年一次性獎(jiǎng)金/12=108000/12=9000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=108000×20%-555=21045(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(15000-3000-3500)×20%-555=1145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1145+21045=22190(元);

選項(xiàng)C：全年一次性獎(jiǎng)金/12=110000/12=9166.67(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=26495+745=27240(元);

選項(xiàng)D：全年一次性獎(jiǎng)金/12=114000/12=9500(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=114000×20%-1005=27495(元)，工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=27495+145=27640(元);

綜上所述選項(xiàng)B繳納的個(gè)人所得稅最少。

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