最近應該有很多同學都在準備19年的CPA考試吧，同學們在備考時通常都會通過做題來檢測自己對知識的掌握，所以本次澤稷小編就從我們澤稷CPA題庫中為同學們挑選了一些CPA考試真題，有興趣的同學可以試著做做看。

澤稷CPA題庫——《稅法》真題練習（一）

1.下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是()。

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

【答案】D

【解析】稅法的適用原則包括法律優(yōu)位原則;法律不溯及既往原則;新法優(yōu)于舊法原則;特別法優(yōu)于普通法的原則;實體從舊、程序從新原則;程序優(yōu)于實體原則。

2.某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元、稅額85萬元;當月銷售自產(chǎn)電梯6部并負責安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費35.1萬元、保養(yǎng)費14.04萬元、維修費7.02萬元。該企業(yè)5月應繳納的增值稅為()。

A.22.1萬元

B.25.16萬元

C.28.22萬元

D.30.26萬元

【中注協(xié)答案】B

【答案】A

【解析】對企業(yè)銷售電梯(購進的)并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅;企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務，要分別計算增值稅和營業(yè)稅。

本題納稅人銷售的是自產(chǎn)的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務，要分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。購進原材料取得增值稅專用發(fā)票的，是可以抵扣進項稅額的。該企業(yè)2014年5月應繳納的增值稅=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(萬元)。

但是中注協(xié)給的答案將保養(yǎng)費和維修費看做是價外費用處理一并計入銷售額計算繳納了增值稅，只是將安裝費單獨計算繳納營業(yè)稅，該企業(yè)5月應繳納的增值稅=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(萬元)。

3.某船運公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。

A.87.45萬元

B.92.4萬元

C.98.3萬元

D.103.25萬元

【答案】C

【解析】水路運輸服務中遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，應該交通運輸業(yè)計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務收入應按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應按“現(xiàn)代服務業(yè)——物流輔助服務”計算繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】D

【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

5.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。該公司當月應繳納的消費稅為()。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.15.28萬元

【答案】D

【解析】將進口化妝品在國內(nèi)銷售的，進口環(huán)節(jié)需要計算繳納消費稅，但是進口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該公司當月應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。

6.甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為()。

A.295.64萬元

B.300萬元

C.406.64萬元

D.411萬元

【答案】C

【解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費用，應看作是含稅收入，做價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當月應向甲市稅務機關申報繳納消費稅=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(萬元)。

7.某境外母公司為其在我國境內(nèi)子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業(yè)稅為()。

A.0

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

【答案】C

【解析】應在我國繳納營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

8.下列代理服務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()。

A.郵政代理

B.代理記賬

C.貨物運輸代理

D.房產(chǎn)中介代理

【答案】D

【解析】選項A：按照“郵政業(yè)——其他郵政服務”計算繳納增值稅;選項B：按照“咨詢服務”計算繳納增值稅;選項C：按照“物流輔助服務”計算繳納增值稅。

9.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。

A.18.9萬元

B.19.74萬元

C.20.3萬元

D.25.34萬元

【答案】B

【解析】城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城建稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。

A.25.6萬元

B.29.6萬元

C.31.6萬元

D.34萬元

【中注協(xié)答案】A

【答案】C

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸入地點裝載前的運費及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。出口貨物完稅價格=170-12=158(萬元)，應納出口關稅=158×20%=31.6(萬元)。

中注協(xié)在給答案的時候，將“貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元”扣除了，是不對的，而且認為“甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元”是包含在成交價格170萬元里面的，所以將這20萬元也扣除了，但是因為本題中間是用“。”隔開的，所以我們認為170萬元中沒有包含這20萬元，所以不用扣除。中注協(xié)答案出口關稅=(170-10-12-20)×20%=25.6萬元)。

11.下列進口貨物中，免征進口關稅的是()。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進口貨物

D.關稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】A

【解析】選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關稅;選項C：海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅;選項D：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。

12.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。

A.鹵水

B.焦煤

C.地面抽采的煤層氣

D.與原油同時開采的天然氣

【答案】C

【解析】應征收資源稅的天然氣指的是專門開采或者與原油同時開采的天然氣，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

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