同學(xué)們?cè)谄綍r(shí)的模擬練習(xí)中多項(xiàng)選擇的正確率怎么樣呢?在注會(huì)機(jī)考的題型中,選擇題的相對(duì)比較容易的一種了,不過(guò)澤稷小編在看過(guò)數(shù)據(jù)以后發(fā)現(xiàn),很多同學(xué)在多選題上的錯(cuò)誤很多,所以澤稷小編也建議同學(xué)們針對(duì)自己的弱點(diǎn)進(jìn)行突擊,這里小編已經(jīng)從澤稷CPA題庫(kù)中為大家挑選了一下多項(xiàng)選擇題,同學(xué)們可以先練習(xí)一下。
多項(xiàng)選擇題
1.某汽車(chē)制造企業(yè)繳納的下列稅種中,應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有()。
A.消費(fèi)稅
B.車(chē)輛購(gòu)置稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。
2.某航空公司為增值稅一般納稅人,2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,正確的有()。
A.航空培訓(xùn)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額5.72萬(wàn)元
B.航空攝影收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額12.6萬(wàn)元
C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額19.8萬(wàn)元
D.干租業(yè)務(wù)收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額35.7萬(wàn)元
【答案】BCD
【解析】航空培訓(xùn)服務(wù)和航空攝影服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“物流輔助服務(wù)”,適用增值稅稅率6%。航空培訓(xùn)收入的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=57.72/(1+6%)×6%=3.27(萬(wàn)元),航空攝影收入的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=222.6/(1+6%)×6%=12.6(萬(wàn)元);
濕租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“交通運(yùn)輸業(yè)”,適用增值稅稅率11%。濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=199.8/(1+11%)×11%=19.8(萬(wàn)元);
干租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,適用增值稅稅率17%。干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=245.7/(1+17%)×17%=35.7(萬(wàn)元)。
3.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一艘游艇,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車(chē)貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē),取得增值稅機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元;游艇的消費(fèi)稅稅率為10%,小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)的表述中,正確的有()。
A.汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅2萬(wàn)元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅12萬(wàn)元
C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車(chē)輛購(gòu)置稅12萬(wàn)元
D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅4萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A:汽車(chē)貿(mào)易公司是購(gòu)進(jìn)汽車(chē)以后銷(xiāo)售的公司,不是汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè),汽車(chē)貿(mào)易公司銷(xiāo)售的汽車(chē)是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過(guò)消費(fèi)稅的汽車(chē)所以不需要再繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B:游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120×10%=12(萬(wàn)元);選項(xiàng)C:游艇不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍,所以旅游公司購(gòu)進(jìn)游艇不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D:旅游公司應(yīng)繳納的小汽車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)。
4.李某受托代辦車(chē)輛維修和車(chē)檢手續(xù)過(guò)程中發(fā)生的下列費(fèi)用,其收取方應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。
A.李某收取的代辦費(fèi)
B.維修廠收取的維修費(fèi)
C.保險(xiǎn)公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)
D.交管部門(mén)收取的交通違規(guī)罰款
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)BD:代收的罰款收入和維修費(fèi)收入不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,不繳納營(yíng)業(yè)稅。
5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免
B.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅
C.對(duì)由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費(fèi)稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D.因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫(kù)的,可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫(kù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A:城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征,即隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng)B:對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D:對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的,城建稅也可同時(shí)退庫(kù);選項(xiàng)C:海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅。
6.下列船舶中,免征船舶噸稅的有()。
A.養(yǎng)殖漁船
B.非機(jī)動(dòng)駁船
C.軍隊(duì)征用的船舶
D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)A:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅;選項(xiàng)B:非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)免征船舶噸稅;選項(xiàng)C:軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶免征船舶噸稅;選項(xiàng)D:應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅。
7.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有()。
A.購(gòu)買(mǎi)的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A:房屋買(mǎi)賣(mài),以成交價(jià)格為契稅計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B:土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C:采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅;選項(xiàng)D:以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
8.下列憑證中,屬于印花稅征稅范圍的有()。
A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
B.個(gè)人出租門(mén)店簽訂的租賃合同
C.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同
D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)訂購(gòu)單
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A:銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿,如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等,其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān),僅用于內(nèi)部備查,屬于非營(yíng)業(yè)賬簿,均不征收印花稅。選項(xiàng)B:財(cái)產(chǎn)租賃合同,包括企業(yè)、個(gè)人出租門(mén)店、柜臺(tái)等簽訂的合同,屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)C:電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。選項(xiàng)D:出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,屬于購(gòu)銷(xiāo)合同,需要征收印花稅。
9.下列利息所得中,免征企業(yè)所得稅的有()。
A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得
B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得
【答案】ABC
【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅:
(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。
(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。
10.某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2013年8月開(kāi)始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表,截止2013年12月31日未離開(kāi)中國(guó)。該外籍個(gè)人2013年取得的下列所得中,屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有()。
A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入
B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入
C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國(guó)一公司駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入
D.11月將其擁有的專(zhuān)利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)A:因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)B:在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,居住90天以上一年以下的個(gè)人,無(wú)論境內(nèi)支付還是境外支付的來(lái)源于境內(nèi)的所得都需要繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得,不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;選項(xiàng)D:將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。
11.張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.參加某電商的秒殺活動(dòng),以100元購(gòu)得原價(jià)2000元的足球鞋一雙
B.為赴巴西看球,開(kāi)通手機(jī)全球漫游套餐,獲贈(zèng)價(jià)值1500元的手機(jī)一部
C.參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng),獲得價(jià)值6000元的赴巴西機(jī)票一張
D.作為某航空公司金卡會(huì)員被邀請(qǐng)參加世界杯抽獎(jiǎng)活動(dòng),抽得市價(jià)2500元球衣一套
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù),不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等,不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C:按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D:企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
12.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保,該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中,可以用作納稅抵押品的有()。
A.小轎車(chē)
B.寫(xiě)字樓
C.庫(kù)存鋼材
D.土地所有權(quán)
【答案】ABC
【解析】土地使用權(quán)不得納稅抵押。
13.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中,屬于行政復(fù)議受案范圍的有()。
A.代開(kāi)發(fā)票
B.稅收保全措施
C.納稅信用等級(jí)評(píng)定
D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
【答案】ABCD
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括:征稅行為,行政許可、行政審批行為,發(fā)票管理行為,稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施,行政處罰行為,不依法履行下列職責(zé)的行為,資格認(rèn)定行為,不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為,政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為,納稅信用等級(jí)評(píng)定行為,通知出人境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為,其他具體行政行為。所以選項(xiàng)ABCD都正確。
14.某鋼鐵公司2014年7月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)銑床并在當(dāng)月投入使用,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元、稅額17萬(wàn)元,同時(shí)購(gòu)進(jìn)多套備用件,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款2萬(wàn)元、稅額0.34萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2014-2016年將連續(xù)虧損。現(xiàn)公司擬對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃,下列建議正確的有()。
A.適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限
B.將備用件計(jì)入固定資產(chǎn)原值
C.從2014年12月開(kāi)始計(jì)提折舊
D.將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值
【答案】AB
【解析】虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法,必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低,使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時(shí)期,保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。
由于折舊費(fèi)用是在未來(lái)較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)陸續(xù)計(jì)提的,為降低本期稅負(fù),新增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要盡可能的低,所以選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D不正確。對(duì)于固定資產(chǎn)的備用件,如果單獨(dú)作為低值易耗品入賬在當(dāng)期稅前扣除,會(huì)增加當(dāng)期成本費(fèi)用,但是如果將備用件并入固定資產(chǎn)原值,那么便可以隨固定資產(chǎn)計(jì)提折舊扣除,所以選項(xiàng)B正確。
推薦閱讀:澤稷CPA題庫(kù)——《經(jīng)濟(jì)法》單選練習(xí)
點(diǎn)擊在線(xiàn)咨詢(xún)澤稷老師?,解讀CPA考試政策變動(dòng),海量CPA學(xué)習(xí)資料免費(fèi)領(lǐng)取,提供在線(xiàn)解答CPA學(xué)習(xí)疑惑。