CPA考試中的《審計(jì)》在六科中的難度是排在第二位的,僅次于會(huì)計(jì)科目,可見想要在這門科目中考出好的成績是需要付出很大的努力的,因此歷年真題就成了我們備考路上的有利武器,澤稷小編本次就從我們澤稷CPA題庫中為大家精選了一些考試真題,有興趣的同學(xué)可以做做看。
多項(xiàng)選擇題
1.應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。
A.管理層凌駕于內(nèi)部控制
B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易
C.收入確認(rèn)
D.具有高度不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D需要評(píng)估,可能存在特別風(fēng)險(xiǎn),而題目問的是“應(yīng)當(dāng)”評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的是什么,所以不選擇。
2.和營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。
A.對(duì)應(yīng)收賬款余額函證
B.應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額
C.從收入明細(xì)賬逆查
D.調(diào)查新增客戶什么的
【答案】ABCD
3.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說法中正確的有()。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)高可接受差異額越低。
B.重要性影響可接受差異額
D.確定可接受差異時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)或者同其他聯(lián)合錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【答案】ABD
【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響。在確定該差異額時(shí),注冊會(huì)計(jì)師需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)越高,越需要獲取越有說服力的審計(jì)證據(jù)。因此,為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù),當(dāng)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí),可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低,選項(xiàng)ABD正確,見教材P55頁中間位置。
4.下列做法中可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。
A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證
D.擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模
【答案】AD
【解析】參考教材P283。
5.A注會(huì)負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)2013財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作現(xiàn)場完成日2014.2.28,財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日2014.3.20,審計(jì)報(bào)告日2014.3.29,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014.3.31,下列有關(guān)聲明日正確的有()。
A.注冊會(huì)計(jì)師取得2013.3.29日的書面證明
B.注冊會(huì)計(jì)師取得2014.3.31日的書面證明
C.于2014.3.31就2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書面聲明
D.于2014.3.29就2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書面聲明
【答案】AD
【解析】參考教材P390。
6.下列人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制的有()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙人和員工
D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工
【答案】AD
【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部專家,如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工,要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束,選項(xiàng)AD正確。P316
7.下列各項(xiàng)中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與治理層層溝通的有()。
C.管理層已經(jīng)更正的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)政策、估計(jì)和財(cái)務(wù)披露的重大方面的披露
【答案】CD
【解析】參考教材P297-298。
8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中,正確的有()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果
C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的影響審計(jì)效率
【答案】BD
【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果,誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,選項(xiàng)BD正確,見教材P58。
9.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會(huì)計(jì)師擬檢查相關(guān)合同,下列方面中注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的有()。
A.交易的商業(yè)理由是否合理
B.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理
C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露
D.交易條款是否與管理層的解釋一致
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確,見教材P358。
10.審計(jì)的前提條件是注冊會(huì)計(jì)師就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見,其中管理層的責(zé)任包括()。
A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
C.允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息
D.允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于管理層承擔(dān)的責(zé)任,見教材P23。
11.下列原因中被認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由有()。
A.環(huán)境變化
B.對(duì)原審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C.由于管理層以外的原因?qū)е碌膶徲?jì)范圍受限
【答案】AB
【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù),如:①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。見教材P25。
12.下列程序中通常不涉及審計(jì)抽樣的有()。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
B.控制測試
C.細(xì)節(jié)測試
D.實(shí)質(zhì)性分析程序
【答案】AD
【解析】對(duì)于留下運(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行測試和進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),可以運(yùn)用審計(jì)抽樣,而在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性分析程序中通常不涉及實(shí)施審計(jì)抽樣,見教材P57。
13.下列抽樣方法中可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有()。
A.隨機(jī)數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣
D.隨意選樣
【答案】ABC
【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本,但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法,因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用,見教材P65倒數(shù)第2段。
14.以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果,注冊會(huì)計(jì)師不可以利用的有()。
A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B確定重要性水平
C確定控制測試的樣本規(guī)模
D.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估
【答案】ABCD
【解析】教材313頁,通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
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