今天小編幫大家從CPA題庫(kù)中整理了本年度CPA《稅法》科目的考試真題,并且附帶上了我們澤稷網(wǎng)校老師的解析,相信這會(huì)對(duì)正在備考的同學(xué)們有很大的幫助。
二、多項(xiàng)選擇題
1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中,按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。
A.以貨幣資金投資收取的保底利潤(rùn)
B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入
C.買(mǎi)入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期間取得的非保本收益
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A:以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)BC:各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)D:金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍
2.下列各項(xiàng)中,適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有()。
A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口
B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品
D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)AD:適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)BC:適用免稅但不退稅政策。
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算
3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有()。
A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。
A.因遭遇火災(zāi)而無(wú)法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料
B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料
C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由
D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅,且超過(guò)稅務(wù)部門(mén)責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)
【答案】ABD
【解析】符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的;(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;(3)轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計(jì)算
5.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中,應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。
A.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)
B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用
C.貨物出口關(guān)稅
D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至澤稷人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除。
【知識(shí)點(diǎn)】出口貨物的完稅價(jià)格
6.下列商品中,目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。
A.變壓器油
B.高爾夫車
C.鉛蓄電池
D.翡翠首飾
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A:變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油,不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B:電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍,不征消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅范圍
7.下列各項(xiàng)中,屬于稅法適用原則的有()。
A.實(shí)體法從舊,程序法從新
B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
C.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法
D.同一層次的法律中,特別法優(yōu)于普通法
【答案】ABD
【解析】稅法適用原則包括:(1)法律優(yōu)位原則(選項(xiàng)B);(2)法律不溯及既往原則;(3)新法優(yōu)于舊法原則;(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項(xiàng)D);(5)實(shí)體從舊,程序從新原則(選項(xiàng)A);(6)程序優(yōu)于實(shí)體原則。
【知識(shí)點(diǎn)】稅法適用原則
8.對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí),申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()。
A.行政賠償
B.行政獎(jiǎng)勵(lì)
C.行政處罰
D.核定稅額
【答案】ABCD
【解析】對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng),按照自愿、合法的原則,申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解:1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為,如行政處罰(選項(xiàng)C)、核定稅額(選項(xiàng)D)、確定應(yīng)稅所得率等。(2)行政賠償(選項(xiàng)A)。(3)行政獎(jiǎng)勵(lì)(選項(xiàng)B)。(4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
9.下列污染物中,屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。
A.建筑噪聲
B.二氧化硫
C.煤矸石
D.氮氧化物
【答案】ABCD
【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項(xiàng)ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。
【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍
10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。
A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的
B.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的
C.有欠稅行為的
D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的
【答案】ABCD
【解析】有以下情形之一的,不得作為納稅保證人:(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的。(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模ㄟx項(xiàng)D)。(3)納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的(選項(xiàng)B)。(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。(5)無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項(xiàng)A)。(7)有欠稅行為的(選項(xiàng)C)。
【知識(shí)點(diǎn)】納稅保證
11.某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營(yíng)利組織的免稅收入認(rèn)定條件,申請(qǐng)學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中,屬于非營(yíng)利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()。
A.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)
B.投入人對(duì)投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利
C.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)
D.財(cái)產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配
【答案】ABC
【解析】符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營(yíng)利組織是指:(1)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)(選項(xiàng)C)。(2)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。(4)財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配。(5)按照登記核定或者章程規(guī)定,該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織,并向社會(huì)公告。(6)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利(選項(xiàng)B)。(7)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi),不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)(選項(xiàng)A)。(8)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
【知識(shí)點(diǎn)】符合條件的非營(yíng)利組織
12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成
果。下列各項(xiàng)中,屬于該產(chǎn)出成果的有()。
A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》
B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》
C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》
D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》
【答案】ACD
【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng):
(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》
(2)《消除混合錯(cuò)配安排的影響》(選項(xiàng)C)
(3)《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》
(4)《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》
(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》
(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項(xiàng)A)
(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》
(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》(選項(xiàng)D)
(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》
(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》
(13)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》
(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》
(15)《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》
【知識(shí)點(diǎn)】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果
13.下列土地中,屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.個(gè)人所有的居住房屋用地
B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地
C.名勝古跡自用土地
D.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠,不是“法定減免”。
【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠
14.下列合同中,應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。
A.商品房銷售合同
B.專利實(shí)施許可合同
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A:商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅,不是按照“購(gòu)銷合同”;選項(xiàng)BC:按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅;選項(xiàng)D:按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅稅目
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