歷年真題對大家備考的幫助大家想必也都很清楚了，CPA題庫小編今天也從CPA題庫中給各位同學帶來了一部分《稅法》科目的真題，最近正在復習《稅法》的同學可以進行一下自我檢查，看看自己的備考做得怎么樣了。
 
　　1.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是()。
 
　　A.向投資者支付的股息
 
　　B.合理的勞動保護支出
 
　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費
 
　　D.內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
 
　　【答案】B
 
　　【解析】選項AD：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
 
　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
 
　　(2)企業(yè)所得稅稅款。
 
　　(3)稅收滯納金。
 
　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。
 
　　(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出。
 
　　(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出。
 
　　(7)未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
 
　　(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
 
　　(9)與取得收入無關的其他支出。
 
　　選項B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予稅前扣除。
 
　　選項C：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。
 
　　2.楊某2013年5月因身體原因提前20個月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標準發(fā)放給楊某一次性補貼120000元。楊某應就該項一次性補貼繳納的個人所得稅為()。
 
　　A.2900元
 
　　B.4895元
 
　　C.9900元
 
　　D.11895元
 
　　【答案】A
 
　　【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅，計稅公式：應納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù))-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)
 
　　楊某應繳納個人所得稅=[(120000/20-3500)×10%-105]×20=2900(元)。
 
 
 
　　3.某高校教師2014年8月所取得的下列收入中，應計算繳納個人所得稅的是()。
 
　　A.國債利息收入
 
　　B.任職高校發(fā)放的誤餐補助
 
　　C.為某企業(yè)開設講座取得的酬金
 
　　D.任職高校為其繳付的住房公積金
 
　　【答案】C
 
　　【解析】選項A：國債利息收入免征個人所得稅。選項B：下列各項中不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。選項C：按照勞務報酬所得計算繳納個人所得稅。選項D：企業(yè)和個人按照規(guī)定比例提取并交付的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，不計入個人當期的工資、薪金收入，免于征收個人所得稅。
 
　　4.下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。
 
　　A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款
 
　　B.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息
 
　　C.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款
 
　　D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息
 
　　【答案】A
 
　　【解析】選項A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還;選項B：稅務機關發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定;選項C：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，沒有時間的限制;選項D：不得加算銀行同期存款利息。
 
　　5.下列稅務行政處罰情形中，當事人可以在稅務機關作出稅務行政處罰決定之前要求聽證的是()。
 
　　A.某公司被處以5000元罰款
 
　　B.某中國公民被處以500元罰款
 
　　C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款
 
　　D.某非營利組織被處以15000元罰款
 
　　【答案】D
 
　　【解析】稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
 
　　6.程某就職于境內(nèi)某傳媒公司，每月繳納“五險一金”3000元。2013年12月公司擬對其發(fā)放當月工資9000元、全年一次性獎金114000元。下列各項程某當月工資獎金發(fā)放的方案中，繳納個人所得稅最少的方案是()。
 
　　A.發(fā)放全年一次性獎金100000元，工資23000元
 
　　B.發(fā)放全年一次性獎金108000元，工資15000元
 
　　C.發(fā)放全年一次性獎金110000元，工資13000元
 
　　D.發(fā)放全年一次性獎金114000元，工資9000元
 
　　【答案】B
 
　　【解析】選項A：全年一次性獎金/12=100000/12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=100000×20%-555=19445(元)，工資所得應納個人所得稅=(23000-3000-3500)×25%-1005=3120(元)，合計應納個人所得稅=19445+3120=22565(元);
 
　　選項B：全年一次性獎金/12=108000/12=9000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)555元，全年一次性獎金應納個人所得稅=108000×20%-555=21045(元)，工資所得應納個人所得稅=(15000-3000-3500)×20%-555=1145(元)，合計應納個人所得稅=1145+21045=22190(元);
 
　　選項C：全年一次性獎金/12=110000/12=9166.67(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎金應納個人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)，工資所得應納個人所得稅=(13000-3000-3500)×20%-555=745(元)，合計應納個人所得稅=26495+745=27240(元);
 
　　選項D：全年一次性獎金/12=114000/12=9500(元)，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)1005元，全年一次性獎金應納個人所得稅=114000×20%-1005=27495(元)，工資所得應納個人所得稅=(9000-3000-3500)×10%-105=145(元)，合計應納個人所得稅=27495+145=27640(元);
 
　　綜上所述選項B繳納的個人所得稅最少。

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