CPA考試中的重點(diǎn)知識(shí)同學(xué)們一定要熟記于心，小編這次從澤稷CPA題庫(kù)中選取了CPA試卷中的高頻考題，，各位同學(xué)可以熟悉了解一下這些試題的特點(diǎn)。
 
　　一、單選題
 
　　1、下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。
 
　　A.被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)
 
　　B.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)
 
　　C.被審計(jì)單位管理層的理念
 
　　D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)
 
　　2、下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
 
　　A.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境
 
　　B.在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果
 
　　C.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
 
　　D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮
 
　　3、在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是（）。
 
　　A.如果并不打算依賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制
 
　　B.如果不打算信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試
 
　　C.無(wú)論對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試
 
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)
 
　　4、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。
 
　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果
 
　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)
 
　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
 
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
 
　　5、下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
 
　　A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷
 
　　B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)
 
　　C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象
 
　　D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試
 
　　6、下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。
 
　　A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制
 
　　B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
 
　　C.如果在穿行測(cè)試和評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際并未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制
 
　　D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
 
　　7、下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（）。
 
　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)相關(guān)
 
　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)
 
　　C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)
 
　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)
 
　　8、下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）
 
　　A.被審單位的競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市
 
　　B.被審單位從事復(fù)雜的金融工具投資
 
　　C.被審單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題
 
　　D.被審單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易
 
 
 
　　二、答案解析
 
　　1.【答案】D
 
　　【解析】選項(xiàng)D與控制環(huán)境并列，屬于控制要素之一。
 
　　2.【答案】A
 
　　【解析】在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。
 
　　3.【答案】B
 
　　【解析】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴(lài)控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。
 
　　在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。
 
　　4.【答案】B
 
　　【解析】在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果，選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無(wú)效，此時(shí)不需要測(cè)試相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
 
　　5.【答案】C
 
　　【解析】如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，并就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。
 
　　6.【答案】D
 
　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。
 
　　7.【答案】B
 
　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，只需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審單位的所有內(nèi)控，故選項(xiàng)B正確。
 
　　8.【答案】C
 
　　【解析】某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。選項(xiàng)C，被審單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，可能導(dǎo)致被審單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)
 
　　同學(xué)們掌握好這些知識(shí)點(diǎn)對(duì)之后的考試會(huì)有和很大的幫助的。

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