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一、單項(xiàng)選擇
1.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的作用有()。
A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),有助于恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí),有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),防止忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向
D.有助于認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性
2.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有()。
A.與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策
B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托,到出具業(yè)務(wù)報(bào)告
D.與審計(jì)程序相關(guān)的決策
3.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中,正確的有()。
A.如果沒有發(fā)生銷售交易,但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售,違反了發(fā)生目標(biāo)
B.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中,違反了存在認(rèn)定
C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分披露,違反了完整性目標(biāo)
D.如果在銷售交易中,發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符,違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)
4.根據(jù)職業(yè)道德守則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括()。
A.誠(chéng)信
B.良好的職業(yè)行為
C.客觀和公正
D.保密
5.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。
A.準(zhǔn)確性或意見一致性
B.可辯護(hù)性
C.決策一貫性和穩(wěn)定性
D.充分性
二、答案解析
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān);選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān);選項(xiàng)D與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
2.
【答案】D
【解析】即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求,不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)D不恰當(dāng)。
3.
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出,并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
4.
【答案】B
【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5.
【答案】C
【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序,沒有談到審計(jì)抽樣,因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序才能評(píng)估其水平,不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問題,選項(xiàng)D不正確。
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