知識(shí)點(diǎn)：所得稅會(huì)計(jì)的核算程序

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過(guò)程如下：

（一）確定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目

（二）確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)

（三）計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額

2.可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額

（四）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額

1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率

2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率

（五）計(jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額

1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

（六）所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）

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