知識點：所得稅會計的核算程序

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。核算過程如下：

（一）確定產(chǎn)生暫時性差異的項目

（二）確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎

（三）計算暫時性差異的期末余額

1.應納稅暫時性差異的期末余額

2.可抵扣暫時性差異的期末余額

（四）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額

1.“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時的所得稅稅率

（五）計算“遞延所得稅負債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額

1.“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

（六）所得稅費用＝當期所得稅費用＋遞延所得稅費用（或－遞延所得稅收益）

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