ACCA F8、P7 知識點精講：AUDIT RISK 審計風險。這篇文章主要概括和解釋關于審計風險的相關概念，相關審計準則，用來指導審計師進行風險評估。希望能夠?qū)Ω魑辉谶M行ACCA備考的同學有所幫助吧，平時澤稷小編也會在我們澤稷網(wǎng)校中分享一些其它科目的相關講解，同學們都可以多多關注一下。

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       識別和評估審計風險是審計過程的關鍵部分，ISA 315,Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement Through Understanding the Entity and Its Environment，對審計風險評估做出了詳細的指導。這篇文章的目的是幫助Paper FAU,Paper F8 and P7的考生歸納總結關于審計風險的相關概念。

       本準則的所有后續(xù)引用將簡單地作為ISA 315進行陳述，盡管ISA 315是一個“重新起草”的標準，符合國際審計和保證標準委員會(IAASB)Clarity項目。關于IAASB Clarity項目的詳細信息，請閱讀“IAASB Clarity項目”。

       WHAT IS AUDIT RISK?

       什么是審計風險？

       當財務報表出現(xiàn)重大錯報時，審計師給出不恰當?shù)膶徲嬕庖姷娘L險。

       審計風險=發(fā)生重大錯報+沒有檢查出來

       WHY IS AUDIT RISK SO IMPORTANT TO AUDITORS?

       為什么說對于審計師來說，審計風險很重要？

       審計風險之所以非常重要，主要原因是審計師不可能去檢查客戶所有的交易。我們可以想象一下上市公司的財務報表，公司一年發(fā)生的交易量是非常大的，不可能去檢查所有的交易，即使審計師想去查，客戶也不會支付相關費用，因此審計是帶有風險的。

       為了避免審計師給出不恰當?shù)膶徲嬕庖?，審計師通常使用風險導向性審計方法（risk-based approach）進行審計。風險導向型審計可以使審計更加有效，使用更加有效的測試方法進行風險評估。審計師就可以把審計的重點放在一些出現(xiàn)重大風險的地方（指一些容易出現(xiàn)錯誤的交易和賬戶）。對這些容易出錯的地方重點審計，多做一些測試，而對于沒有重大風險的地方，少做一些審計工作，從而使審計工作更加有效。

       因此進行風險評估很重要，重大風險與否取決于審計的職業(yè)判斷（professional judgement）。

       RELEVANT ISAS（相關審計準則）

       關于審計風險的兩個非常重要的審計準則：

       ●ISA 200,Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with ISAs

       ISA 200列出了審計人員的總體目標，解釋了審計的性質(zhì)和范圍，使得審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)這些目標。

       IAS 200要求審計師應保持著專業(yè)的懷疑態(tài)度來計劃和執(zhí)行審計工作，認識到可能存在的情況可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯誤。職業(yè)懷疑被定義為一種態(tài)度，包括質(zhì)疑的精神和對證據(jù)的批判性評估。

       ●ISA 315,Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement Through Understanding the Entity and Its Environment

       ISA 315是關于審計師的責任：通過對客戶實體及其環(huán)境的理解，包括對其內(nèi)部控制和風險的評估，去識別和評估財務報表存在重大錯報的風險。

       ISA 315的要求包括：

       1)審核員應執(zhí)行風險評估程序，為識別和評估重大誤報風險提供依據(jù)。

       2)審計人員需要了解客戶實體及其環(huán)境，包括實體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

       3)審核員應根據(jù)其職業(yè)判斷，識別和評估發(fā)生重大錯報的風險，為計劃和執(zhí)行進一步的審計程序提供依據(jù)。

       4)針對評估出的風險，ISA 330提供指導：如何回應這些風險。

       針對這四點內(nèi)容展開具體的分析：

       1.Risk assessment procedures

       ISA 315概述了審計師應該遵循的程序，以便用來進行審計風險評估，審計師在制定審計計劃時必須考慮這些風險。ISA 315要求審計師應執(zhí)行風險評估程序，為判定和評估報表層次重大錯報和判定層次重大錯報提供依據(jù)。ISA 315確認以下三種風險評估程序:

       Making inquiries of management and others within the entity

       詢問管理層以及其他工作人員

       審計人員必須與客戶的管理層討論審計的目標和期望，以及實現(xiàn)這些目標的計劃。》》你適合學習ACCA嗎？點擊測試

       Analytical procedures

       分析性復核

       分析性復核有助于審計師識別不同尋常的交易，幫助審計師發(fā)現(xiàn)一些未察覺到的地方，從而幫助風險評估，以便為設計和執(zhí)行對風險的反應提供基礎。

       Observation and inspection

       觀察和檢查

       通過觀察和檢查可以獲得關于客戶和它所在環(huán)境的相關信息。相關例子可能涉及非常廣泛的領域，包括觀察和檢查公司的經(jīng)營，文件，管理層報告，公司的經(jīng)營場所，機器設備等等。

       ISA 315要求風險評估程序至少應包含上述三種程序，并且還要求審計業(yè)務合伙人和其團隊成員應對客戶財報容易出現(xiàn)重大錯報的可能性進行討論。審計過程中任何階段都可以確定重大風險，ISA 315要求審計合伙人也應講這些事項傳達給沒有參與討論的其他團隊成員。

       2.Understanding an entity

       了解客戶

       ISA 315提供了詳細的指南，關于審計師對客戶實體及其環(huán)境所需要的理解，包括客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng)。了解客戶對于風險評估是非常重要的，為設計和執(zhí)行對風險的反應提供基礎，確保審計師獲得了充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。學生需熟悉內(nèi)控系統(tǒng)的相關概念，以及內(nèi)控系統(tǒng)的組成。

       3.Identification and assessment of significant risks and the risks of material misstatement

       識別和評估重大風險和重大錯報風險

       審計師在評估過程中需考慮:

       ●是否存在欺詐風險。

       ●是否與近期重大的經(jīng)濟、會計或其他發(fā)展有關，如果是那么需要特別注意。

       ●交易的復雜程度。

       ●是否涉及與關聯(lián)方的重大交易。

       ●與風險有關的財務信息的主觀程度，尤其是涉及一些重大不確定性。

       ●風險是否涉及到實體業(yè)務正常業(yè)務之外的重大交易，或其他看似不尋常的交易。

       4.ISA 330 and responses to assessed risks

       對于評估的風險的回應

       ISA 330給出指導：根據(jù)風險評估結果，指導所需測試的性質(zhì)和范圍。

       AUDIT RISK AND BUSINESS RISK

       F8考試的要求：區(qū)分audit risk和business risk

       Business risk的定義：“因重大條件、事件、情況、行動或不行動，可能會對實現(xiàn)其目標、執(zhí)行其戰(zhàn)略或制定目標和戰(zhàn)略的能力產(chǎn)生不利影響的風險。”

       Business risk的概念比audit risk涵蓋的范圍更廣，考生需注意：Paper FAU and Paper F8不考business risk。

       THE AUDIT RISK MODEL

       審計風險公式

       Audit risk=Inherent risk+Control risk+Detection risk

       Inherent risk

       固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制結構的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風險，審計師可以通過獲取相關的信息，來評價被審計單位的固有風險，確定其對終極審計風險的影響。

       Control risk

       控制風險是指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風險。

       Detection risk

       檢查風險指審計師未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報可能性。

       F8考生需理解這些概念，并且學會運用。

       CONCLUSIONS

       考生需對審計風險有深刻的理解，不僅僅只是記住定義，考試中定義的分值是很少的，重點要學會在案例中如何運用這些知識。

       ACCA F8、P7 知識點精講：AUDIT RISK 審計風險。以上就是本次澤稷小編為同學們帶來的全部信息了，同學們?nèi)绻€有什么疑問的話可以直接通過我們澤稷網(wǎng)校向我們的專業(yè)老師進行提問的哦》》點擊咨詢《《各位老師也都是會為你帶來詳細的講解的。

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