3句話

第一、開好票 您做到了嗎

案例：

上個月一家建筑公司的財務(wù)人員給我反映，她開具給某房地產(chǎn)公司的工程款發(fā)票600萬元，甲方拒收，原因是發(fā)票開具不合規(guī)，沒有依法填寫備注欄，甲方?jīng)]法作為土地增值稅扣除項目，同時這一錯誤導(dǎo)致600萬元的工程款沒法及時結(jié)算，給公司造成了無法挽回的損失。

提醒：

建筑安裝服務(wù)的發(fā)票，在發(fā)票的備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

政策：

國家稅務(wù)總局公告2016年第70號文件第五條規(guī)定：

營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

第二、做好賬 您做到了嗎

案例：

近期，我們在審計一家公司2016年度賬務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)人員把支付員工的福利、過節(jié)費等統(tǒng)統(tǒng)計入了“管理費用-其他”，沒有進行單獨設(shè)置賬戶來核算，帶來了很大的涉稅風(fēng)險。

提醒：

財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費”明細賬，來核算福利費發(fā)生與詳細的明細情況。

（1） 方便企業(yè)內(nèi)部對福利費加強控制與管理；

（2） 也便于稅務(wù)部門對福利費支出稅前扣除進行有效監(jiān)控管理。

政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

第三、報好稅 您做到了嗎

案例：

今年7月份某一般納稅人公司的辦公室購買了一個硬盤用于電腦更換，金額800元，取得增值稅普通發(fā)票，公司的會計竟然在月初報稅時也填在納稅申報表中全額抵減了當(dāng)期增值稅額，最終被稅務(wù)局列入異常，并補繳了少交的增值稅。

提醒：

只有初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如金稅盤、報稅盤）取得增值稅專用發(fā)票可以全額抵減增值稅；

但是公司購買的硬盤、打印機、電腦等不屬于專用設(shè)備，屬于通用設(shè)備不得抵減增值稅。

政策：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定：

“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

• 增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

總結(jié)

（1）查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)人員的底線：就是切記不要虛開虛抵發(fā)票，我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”！

（2）合規(guī)開票、規(guī)范做賬、依法報稅，這是一名合格財務(wù)人員最最起碼的要求。

10個提醒點

提醒1

自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記?。呵屑商撻_虛抵，睜大眼睛看好你的上游，一定找靠譜的供應(yīng)商進貨！ 

提醒2

自己單位員工只要離職了，盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。

提醒3

自己若由于各種原因離開所在公司，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你永遠存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險。

提醒4

自己在所在公司做賬，記住多多關(guān)注財稅最新政策，跟上政策步伐，落后了你就沒有價值了。

提醒5

自己所在的單位假若不想繼續(xù)經(jīng)營下去了，記住一定辦理正常注銷手續(xù)，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進了黑名單，你也容易受連帶。

提醒6

自己切記不要突發(fā)奇想建議老板設(shè)置“兩套賬”、“多套賬”，兩套賬的公司被判刑的會計比比皆是。

提醒7

自己所在的公司還在用你的個人卡收款付款嗎？自2017.7.1起，大額現(xiàn)金交易的人民幣報告標準由“20萬元”調(diào)整為“5萬元，凡當(dāng)日單筆或累計交易超過5萬元以上金融機構(gòu)都要送交大額交易報告(以“合理懷疑”為基礎(chǔ)開展工作），你的大額交易的個人卡已經(jīng)被重點監(jiān)控。

提醒8

自己所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀，記住：從2016年1月1日起，新的《會計檔案管理辦法》已經(jīng)實施，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年，即便是公司經(jīng)營不下去提前注銷，也要由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，保管至期滿后按照相關(guān)規(guī)定銷毀。

提醒9

自己所在的公司切記不要注冊地址與實際地址分離，一旦工商局、稅務(wù)局核實地址，發(fā)現(xiàn)你已經(jīng)人去樓空，就會被列入“地址異常”名錄。

提醒10

記住，你要想長久的待在公司從事會計崗位，不要只干財務(wù)、還要干業(yè)務(wù)，把財務(wù)前移于業(yè)務(wù)，成為業(yè)財融合的會計。

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