CPA專業(yè)階段的考試考察大家對(duì)知識(shí)的融會(huì)貫通,這對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握要求更高,從以往考試命題看,稅法科目各個(gè)稅種稅率的把握程度應(yīng)該如下:
1.增值稅:需要記憶個(gè)檔次稅率的范圍和運(yùn)用。
2.消費(fèi)稅:以往曾在計(jì)算題中不提供啤酒的稅率??忌洃浧【频亩惵?,并建議熟悉、高檔化妝品、金銀首飾、其他酒等易考項(xiàng)目的稅率。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅的稅率及兩個(gè)附加的征收比率需要記憶。
4.關(guān)稅、船舶噸稅的稅率在考試時(shí)會(huì)提供。
5.資源稅、城鎮(zhèn)土地適用稅、耕地占用稅的稅率在考試時(shí)會(huì)提供,但耕地占用稅的優(yōu)惠稅率建議掌握。
6.房產(chǎn)稅的三檔稅率需要記憶;契稅1%、1.5%、2%的優(yōu)惠稅率的運(yùn)用需要記憶;土地增值稅稅率在近些年份考試中大多不提供,建議記憶。
7.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率需要記憶;車(chē)船稅的稅率在考試時(shí)會(huì)提供;印花稅的稅率在個(gè)別年份為防止考點(diǎn)暴露而未提供,大部分年份會(huì)提供,但出于穩(wěn)妥起見(jiàn),建議記憶。
8.企業(yè)所得稅的25%、20%、15%、10%的稅率及運(yùn)用需要記憶。
9.個(gè)人所得稅記憶比例稅率和減按、加征稅率,但七級(jí)超額累進(jìn)稅率和五級(jí)超額累進(jìn)稅率在考試時(shí)一般會(huì)提供。除以穩(wěn)妥起見(jiàn),建議記憶七級(jí)超額累進(jìn)稅率的前四級(jí)。
綜上,必須記憶的稅率或征收率包括:增值稅;消費(fèi)稅啤酒;城建稅;兩個(gè)附加;煙葉稅;房產(chǎn)稅;車(chē)輛購(gòu)置稅;企業(yè)所得稅;個(gè)人所得稅20%的比例稅率項(xiàng)目、減按10%稅率、勞務(wù)加征后的30%、40%稅率。
另外,建議記憶的稅率包括:消費(fèi)稅高檔化妝品、金銀首飾、其他酒等易考項(xiàng)目的稅率;耕地占用稅每平米2元的優(yōu)惠稅率;契稅1%、1.5%、2%的的優(yōu)惠稅率;土地增值稅的稅率;印花稅的稅率;個(gè)人所得稅七級(jí)超額累進(jìn)稅率的前四級(jí)。
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