A BRIEF HISTORY OF THE LEARNING CURVE

在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生這樣一個(gè)現(xiàn)象，隨著產(chǎn)品生產(chǎn)量上升，單位產(chǎn)品消耗的資源在逐步遞減。生產(chǎn)第一個(gè)產(chǎn)品消耗的資源比生產(chǎn)第一百個(gè)產(chǎn)品消耗的資源大得多。在某種程度上，這是因?yàn)橐?guī)模經(jīng)濟(jì)，大規(guī)模生產(chǎn)使得單位產(chǎn)品成本大幅降低。當(dāng)然也有可能是因?yàn)榇笈坑嗀?，供?yīng)商給了較大的折扣。

但是學(xué)習(xí)曲線跟這些都無(wú)關(guān)，它的關(guān)注點(diǎn)不在cost reduction,正如它的名字一樣，它著重分析學(xué)習(xí)效應(yīng)。其實(shí)我們生活中就有好多例子跟學(xué)習(xí)曲線相關(guān)，當(dāng)我們?cè)谝欢螘r(shí)間內(nèi)持續(xù)并重復(fù)做同一件事情時(shí)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)我們會(huì)做的越快越好。在企業(yè)中，如果一個(gè)新的產(chǎn)品剛引進(jìn)，工人由于對(duì)這個(gè)產(chǎn)品不熟悉，剛開(kāi)始會(huì)用較多的時(shí)間去完成。而經(jīng)過(guò)無(wú)數(shù)次的重復(fù)后，就會(huì)更快更好的完成這個(gè)產(chǎn)品，相關(guān)的產(chǎn)品成本也會(huì)相應(yīng)降低。

學(xué)習(xí)曲線第一次正式被人提出是在1925年。當(dāng)時(shí)的飛機(jī)制造企業(yè)發(fā)現(xiàn)隨著更多的飛機(jī)被制造出來(lái)，每駕飛機(jī)所消耗的總?cè)斯ひ苍谥饾u降低。TP Wright通過(guò)對(duì)1920s和1930s飛機(jī)制造行業(yè)的研究，提出學(xué)習(xí)效應(yīng)并不是完全隨機(jī)的，在未來(lái)，生產(chǎn)單架飛機(jī)所消耗的總?cè)斯な强梢跃_的預(yù)測(cè)出來(lái)的。隨后，學(xué)習(xí)曲線在在美國(guó)懷特-彼得森空軍基地量化,使得航空效率加倍而所需勞動(dòng)時(shí)間下降了10-15%。在二戰(zhàn)中，美國(guó)企業(yè)又成功的運(yùn)用學(xué)習(xí)曲線預(yù)估船只和飛機(jī)的建造成本。戰(zhàn)后，越來(lái)越多的私營(yíng)企業(yè)也在經(jīng)營(yíng)中運(yùn)用學(xué)習(xí)曲線。

TP Wright認(rèn)為，當(dāng)無(wú)間斷的重復(fù)生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品時(shí)，每次產(chǎn)品產(chǎn)量翻倍，生產(chǎn)產(chǎn)品的平均單位時(shí)間就會(huì)以一個(gè)固定的比率減少。在當(dāng)時(shí)的飛機(jī)制造企業(yè)中，學(xué)習(xí)率大約是80%，但在其他行業(yè)又會(huì)有不同的學(xué)習(xí)率。對(duì)于某些經(jīng)常大批量生產(chǎn)的產(chǎn)品而言，計(jì)量單位用單個(gè)批次比用單個(gè)產(chǎn)品更合適一些。

大家看下下邊這張圖。

起初產(chǎn)品產(chǎn)量很低，學(xué)習(xí)曲線顯得比較陡，隨著累計(jì)產(chǎn)量的增加，學(xué)習(xí)曲線就變的越來(lái)越平緩，直到最后逐漸變成與X軸平行的一條直線。

需要注意的是，學(xué)習(xí)效應(yīng)并不是總會(huì)出現(xiàn)的。它需要滿足一些條件：

1.It is necessary for the process to be a repetitive one.

2.There needs to be a continuity of workers and they mustn’t be taking prolonged breaks during the production process.

簡(jiǎn)而言之：生產(chǎn)過(guò)程應(yīng)是不間斷并不斷重復(fù)的，期間不能出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間的中斷。

THE IMPORTANCE OF THE LEARNING CURVE EFFECT

學(xué)習(xí)曲線給其使用者提供了一個(gè)工具去預(yù)測(cè)未來(lái)將用多長(zhǎng)時(shí)間去完成某項(xiàng)任務(wù)。

管理會(huì)計(jì)在做計(jì)劃、做內(nèi)控、做決策的時(shí)候一定要考慮到學(xué)習(xí)效應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響。

舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，如果忽視了學(xué)習(xí)效應(yīng)，很可能會(huì)對(duì)一個(gè)新產(chǎn)品成本估計(jì)過(guò)高，導(dǎo)致該產(chǎn)品過(guò)高的定價(jià)，相比其他同類(lèi)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品失去價(jià)格優(yōu)勢(shì)，在投入市場(chǎng)初期就遭遇重重困難，最終導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)品的停產(chǎn)。

其實(shí)不僅傳統(tǒng)制造企業(yè)需要注重學(xué)習(xí)效應(yīng)，在其他非傳統(tǒng)行業(yè)，像財(cái)稅審計(jì)、理財(cái)規(guī)劃、出版、廣告、旅游等，也需要注重學(xué)習(xí)效應(yīng)的影響。調(diào)查顯示，將近一半使用學(xué)習(xí)曲線的企業(yè)都分布在服務(wù)性行業(yè)。

HOW LEARNING CURVES HAVE BEEN EXAMINED IN THE PASE

學(xué)習(xí)曲線已經(jīng)多次在F5中考到了。

在Dec 2011 Q4考試中，它是跟生命周期成本法(lifecycle costing)一塊考的.

Candidates were asked to calculate a revised lifecycle cost per unit after taking into account the learning effect.This involved working out the incremental labour time taken to produce the final 100th unit made before the learning effect ended.This is a fairly common exam requirement which tests candidates’understanding of the difference between cumulative and incremental time taken to produce a product and the application of the learning curve formula.

在Jun 2013和June 2009兩次考試中，learning curve又分別結(jié)合lifecycle costing和target costing考了兩次。這兩次考試中，learning rate甚至公式中的“b”值都已經(jīng)給出了，需要考生算出生產(chǎn)最后一個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的成本，這里所考的知識(shí)點(diǎn)跟前面一樣，重在tests candidates’understanding of the difference between cumulative and incremental time taken to produce a product and the application of the learning curve formula.。

在有的F5考題中也傾向于讓考生計(jì)算出learning rate是多少，這就需要考生對(duì)The learning curve formula有較好的理解了。

正如我們上面看到的例子，關(guān)于學(xué)習(xí)曲線的考題在以往的考試中有一個(gè)相對(duì)固定的模式。

那在未來(lái)出題時(shí)，考官更傾向于哪種出法呢？我門(mén)來(lái)看下考官怎么說(shuō)：

The problem is that candidates don’t always actually think about the calculations they are performing.They simply practise past papers,learn how to answer questions,and never really think beyond this.In the workplace,when faced with calculations involving the learning effect,candidates may not be able to tackle them.In the workplace,the learning rate will not be known in advance for a new process and secondly,even if it has been estimated,differences may well arise between expected learning rates and actual learning rate experienced.Therefore,it seemed only right that future questions should examine candidates’ability to calculate the learning rate itself.

在F5考試的時(shí)候還有幾點(diǎn)是我們需要注意的：

1.取小數(shù)時(shí)要注意至少取到小數(shù)點(diǎn)后三位。在一些題目中，學(xué)習(xí)效應(yīng)是比較小的，小數(shù)取得不精確會(huì)得出無(wú)學(xué)習(xí)效應(yīng)的結(jié)果，那么整道題就沒(méi)有意義了。

2.考生要記得帶科學(xué)計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)（如果可能的話可以帶兩個(gè)，一個(gè)科學(xué)計(jì)算器，一個(gè)普通計(jì)算器），并且要知道怎么使用科學(xué)計(jì)算器去計(jì)算開(kāi)N次方這類(lèi)的問(wèn)題。

最后祝各位ACCAer們?cè)缛湛歼^(guò)ACCA!加油！

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