稅收籌劃是F6稅法(UK)考試中很重要的一個(gè)部分。在這里主頁(yè)君就給大家解釋一下資本利得稅減免(Capital Gains Tax reliefs)是可以用來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的。
滾動(dòng)減免
這種稅收優(yōu)惠的目的是延遲繳納資本利得稅的時(shí)點(diǎn)。當(dāng)你將處置舊資產(chǎn)的所得用于購(gòu)買(mǎi)新的替代資產(chǎn)時(shí)即可申請(qǐng)這種優(yōu)惠政策。遞延的資本利得將從購(gòu)置的替代資產(chǎn)成本中扣除。
使用這種稅收優(yōu)惠需要滿足以下的條件:
1.新舊資產(chǎn)必須都是Qualifying asset,包括Land,buildings,fixed plant&machinery,goodwill.
2.新的替代資產(chǎn)必須在就資產(chǎn)處置之前的12個(gè)月內(nèi)或處置之后的36個(gè)月內(nèi)購(gòu)買(mǎi)。
注意Partial reinvestment部分再投資的情況!當(dāng)其沒(méi)有將所有的處置利得全部用于購(gòu)買(mǎi)新資產(chǎn)而留存了部分現(xiàn)金時(shí),HMRC將對(duì)沒(méi)有用于再投資的部分立即征稅。
贈(zèng)與減免
通過(guò)Gift relief將有助于你更好的記憶這種稅收減免政策。當(dāng)一個(gè)Qualifying business asset通過(guò)贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)移給他人時(shí),可以將資本利得通過(guò)從受贈(zèng)者確認(rèn)的成本中扣除的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)資本利得的遞延,直到受贈(zèng)者出售該資產(chǎn)。
使用該稅收減免的資產(chǎn)必須滿足下列條件:
1.資產(chǎn)由sole trader個(gè)體經(jīng)營(yíng)者用故意經(jīng)營(yíng)目的;
2.Personal trading company私人經(jīng)營(yíng)公司的股票,Personal的含義是個(gè)人持有該公司5%以上的股票;
3.未上市的經(jīng)營(yíng)公司的股票。
注意,當(dāng)以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格出售資產(chǎn)時(shí),也視為gift贈(zèng)與行為。
和滾動(dòng)見(jiàn)面相類似,當(dāng)贈(zèng)與者收到部分對(duì)價(jià)現(xiàn)金時(shí),這部分現(xiàn)金HMRC將會(huì)對(duì)其立即征稅。
企業(yè)家減免
這個(gè)名字可能會(huì)產(chǎn)生一些小困惑,因?yàn)槠浔举|(zhì)上根本不是一個(gè)減免政策,而是適用一個(gè)較低的稅率。在企業(yè)家減免中,資產(chǎn)處置繳納資本利得稅可以適用10%的較低稅率。
對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō),處置以下資產(chǎn)時(shí)可以適用企業(yè)家減免:
1.對(duì)于個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,僅在處置用于經(jīng)營(yíng)目的的資產(chǎn)而產(chǎn)生的資本利得時(shí),可以適用企業(yè)家減免;
2.對(duì)于股東來(lái)說(shuō),如果是公司官員或雇員,并且持有公司5%以上股票時(shí),處置該公司股票時(shí)則可以適用企業(yè)家減免;
提示:如果是經(jīng)營(yíng)公司,對(duì)于再投資沒(méi)有任何約束。
注意可能早年的處置行為也適用企業(yè)家減免。企業(yè)家減免對(duì)于每個(gè)人來(lái)說(shuō)有一生10m英鎊的惡毒。一旦超過(guò)了這個(gè)惡毒,那么資本利得稅率將適用18%或28%。
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