業(yè)務(wù)實例
1、庫存現(xiàn)金的核算
(1)現(xiàn)金收入的核算
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款(提取現(xiàn)金)
其他應(yīng)收款(對個人罰款)
其他應(yīng)付款(收取押金)
其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)
(2)現(xiàn)金支出的核算
借:管理費用(辦公費用)
應(yīng)付職工薪酬(支付工資)
其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費)
貸:庫存現(xiàn)金
2、銀行存款的核算
(1)銀行存款收入
借:銀行存款
貸:庫存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)
應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)
主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)銀行存款支出
借:庫存現(xiàn)金(提現(xiàn))
管理費用(辦公費用)
原材料等(購買材料等)
貸:銀行存款
3、交易性金融資產(chǎn)
(1)取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按照市價入賬)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
貸:銀行存款
(2)持有時,公允價值變動
公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
公允價值下降(做相反的賬務(wù)處理)
(3)出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(實際收到的款項)
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
投資收益(差額,可能在借方或者貸方)
同時
借:公允價值變動損益
貸:投資收益
4、原材料的核算
(1)購買原材料的賬務(wù)處理
借:原材料(已驗收入庫)
在途物資(未驗收入庫)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款(已收款)
應(yīng)付賬款(未收款)
(2)在途物資驗收入庫時
借:原材料
貸:在途物資
(3)特殊情況:材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付
月末暫估入賬,下月初再紅字沖銷
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)
(4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理
借:生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)
制造費用(車間管理部門)
管理費用(行政管理部門)
銷售費用(銷售部門)
其他業(yè)務(wù)成本(外銷)
貸:原材料
5、庫存商品的核算
(1)產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
(2)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6、固定資產(chǎn)的核算
(1)購入不需要安裝固定資產(chǎn)
購入的不需要安裝的固定資產(chǎn),直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶
2009年前的賬務(wù)處理
借:固定資產(chǎn)(買價+增值稅+各種運雜費等)
貸:銀行存款
2009年后的賬務(wù)處理
借:固定資產(chǎn)(買價+各種運雜費等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
(2)需要安裝固定資產(chǎn)
需要安裝的,先通過“在建工程”賬戶核算,安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。
2009年前的賬務(wù)處理
購入時借:在建工程(買價+增值稅+各種運雜費等)
貸:銀行存款
安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
2009年后的賬務(wù)處理
購入時
借:在建工程(買價+各種運雜費等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)付職工薪酬
安裝完畢交付使用
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
(3)固定資產(chǎn)折舊的計提——年限平均法
年折舊率=(1—預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率
借:制造費用(生產(chǎn)部門折舊)
管理費用(管理部門折舊)
其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊)
貸:累計折舊
(4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
發(fā)生清理費
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益
凈收益:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:營業(yè)外收入
凈損失:
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
7、應(yīng)收賬款的核算
(1)應(yīng)收賬款發(fā)生
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)應(yīng)收賬款收回
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
8、壞賬準(zhǔn)備的核算
當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額
(1)計提壞賬準(zhǔn)備時
借:資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
(2)沖減壞賬準(zhǔn)備時
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失---計提的壞賬準(zhǔn)備
(3)實際發(fā)生壞賬時的會計分錄
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
(4)沖銷/沖回
借:應(yīng)收賬款
貸:壞賬準(zhǔn)備
9、應(yīng)收票據(jù)的核算
(1)不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理
票據(jù)取得
借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
到期收回款項
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
到期債務(wù)人無力償還款項
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
(2)帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理
票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))
期末計息(期末一般是指中期末、年末)
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:財務(wù)費用
到期收回款項(本金+利息)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
財務(wù)費用
到期債務(wù)人無力償還款項
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
財務(wù)費用
10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
(1)預(yù)付貨款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
(2)收到貨物:
借:原材料等
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項稅
貸:預(yù)付賬款
(3)補(bǔ)付貨款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
(4)回多余款項
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
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