41.業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支限額如何確定

 

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》,納稅發(fā)生的與其經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰。


 

42.個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳

 

以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本,需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。公司成立前發(fā)生的沒(méi)有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除。


 

43.事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

 

問(wèn):事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

答:凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理,其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。


 

44.沒(méi)有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬

 

問(wèn):我公司最近購(gòu)買了一批舊機(jī)器,但部分沒(méi)有發(fā)票,無(wú)法按正常的方法入賬,對(duì)這部分是否可以評(píng)估入賬?

答:《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定:固定資產(chǎn)在取得時(shí),應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用,以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù),可以評(píng)估入賬,并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊,但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。


 

45.來(lái)料加工的賬務(wù)處理

 

以下分錄僅供參考,請(qǐng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出會(huì)計(jì)處理。

1、收到來(lái)料時(shí),不編制會(huì)計(jì)分錄,只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

2、領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí),對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上,對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目,貨記“原材料”等科目。

3、完工時(shí),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

4、出口銷售收取加工費(fèi)等,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。


 

46.如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

 

企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)按財(cái)政部制定的分行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的,可由企業(yè)提出申請(qǐng),報(bào)省、自治區(qū)、直轄市一級(jí)稅務(wù)局、財(cái)政廳(局)同意后確定,但不得短于以下規(guī)定年限:

(一)房屋、建筑物為20年;

(二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;

(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。


 

47.免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

 

雖然會(huì)計(jì)上沒(méi)有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理,但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,應(yīng)按月做賬務(wù)處理,分錄處理提供以下參考:

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

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