16.銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

 

借:銀行存款 1171.17

貸:產(chǎn)品銷售收入 1001

應(yīng)交稅金--銷項稅170.17

但交稅時,稅所按“收入1001”來計算稅金(1001×17%=170.17),即稅金為170.17元,其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1分,入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn):

借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借:現(xiàn)金 0.01元

貸:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理:經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理:

借:其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸:營業(yè)外收入 0.01元


 

17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

 

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的,專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下:

(1)發(fā)出商品時,借:分期收款發(fā)出商品

貸:庫存商品

(2)開出發(fā)票時,借:應(yīng)收帳款--××公司

貸:應(yīng)交增值稅--銷項稅額

貸:商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:商品銷售成本

貸:分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時,

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款--××公司


 

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計處理問題

 

某公司因xx年度稅前列支工資,招待應(yīng)酬費(fèi)等超支,當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅,同時作5000元罰款,請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今,未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定,所作會計分錄為:

計提所得稅時,

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

支付罰款時,

借:利潤分配--稅收罰款

5000

貸:銀行存款

5000

繳交稅金時,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款


 

19.企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問題

 

帳務(wù)處理如下:

購買時:借:固定資產(chǎn)10000

貸:銀行存款10000

結(jié)轉(zhuǎn)公益金:借:盈余公積--公益金10000

貸:盈余公積--一般盈余公積10000元

公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金,專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后,應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理,其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。


 

20.委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題

 

某公司從國外購進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸,境外成交價1000元/噸,共10000元;進(jìn)口時海關(guān)估價為1200元/噸,共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元,增值稅3000元。

借:原材料15000元

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3000元

貸:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

付匯時:

借:應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

貸:銀行存款18000元

在此需說明的是:原材料的進(jìn)價,根據(jù)會計制度規(guī)定,應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價,并非購買材料的實際發(fā)生額,因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

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