06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題
銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款,開(kāi)收據(jù)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收帳款
收最后一期房款,開(kāi)發(fā)票時(shí)
借:銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)
貸:經(jīng)營(yíng)收入
07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題
讀者譚少可問(wèn):我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè),銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶,他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料
借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,
貸記產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。
由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳,
借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目
貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
另外,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下,增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí),直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可,不需填報(bào)“稅額”.
08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題
“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此,當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
10.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 (比如采購(gòu)油)
答:1.購(gòu)油時(shí)
借:材料采購(gòu)5 400 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918 000
貸:應(yīng)付帳款6 318 000
2.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做帳時(shí)為:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636
貸:材料采購(gòu)(5 400 000元×2‰)10 800
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)
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