總結(jié)

2017年3月考試情況很好，并且有很多出彩的個人答卷表現(xiàn)。

考題分為三個部分，所有的問題都是必答題。A部分由15道單選題組成，涵括了大綱的基本所有內(nèi)容。B部分由3個10分的案例題組成，每個案例題包括5個單選題。C部分由1個10分的和2個15分的大題組成，每個問題測量的都是學(xué)員的理解能力，和誰發(fā)的更深層次的應(yīng)用。下列的段落具體報告了每個部分的大體情況，和關(guān)鍵知識點的大體情況。

特別說明:

考官很高興看到又一次基本所有的考生基本回答了所有的問題。對于準(zhǔn)備下次考試的考生，建議通過specimen paper和往年真題以及這篇文章中討論的例題去仔細的學(xué)習(xí)答案是如何一步步得到的。

Section A

A部分問題設(shè)置的目的是涵蓋大綱的大部分內(nèi)容，以及未來的學(xué)員應(yīng)該去復(fù)習(xí)F6大綱的所有部分，而不是專注于所謂的考點之上。下列兩個問題的目的是告訴學(xué)員未來的題型如何何止，為考試題目提供指導(dǎo)并提供技術(shù)性指導(dǎo)。

Example 1

Daljit received a notice from HM Revenue and Customs(HMRC)to submit his self-assessment tax return for the tax year 2015-16.He did not submit the return by the due date.

What can HMRC do to collect any tax owing in respect of Daljit's unfiled return?

A Start a compliance check enquiry into the return

B Make a determination

C Raise a discovery assessment

D Offer an internal review

這個問題考察的是學(xué)員關(guān)于HMRC可以對納稅人納稅額進行決定的知識?？赡懿惑@訝的是，超過40%的學(xué)員選擇了選項A–可能是因為一個compliance check是最為人所了解的選項。但是，正確答案卻是第二個。

盡管這個類型的問題可以很快的解答，但是這并不意味著這個問題不需要思考。實現(xiàn)一個compliance check包括實現(xiàn)一個提交的表格，可以輕易地選出這個答案。

Example 2

Based on her income tax liability of£15,600 for the tax year 2014-15,Sarah was liable to make two payments

on account for the tax year 2015-16 of£7,800 each.

In May 2016,Sarah made a claim to reduce her second payment on account to£6,000.This reduced payment

was made on 30 September 2016.

Sarah's actual income tax liability for the tax year 2015-16 was£16,000,and she paid the full balance

outstanding on 31 January 2017.

How much interest is payable by Sarah to HM Revenue and Customs(HMRC)in respect of her second payment

on account for the tax year 2015-16?

A£57

B£39

C£27

D£30

這個問題考察的是學(xué)員的關(guān)于計算Late payment interest的能力，當(dāng)一個excessive claim已經(jīng)提出去減少應(yīng)該繳納的POA。答案在4個選項之中，使用一個小心謹慎的方法來計算數(shù)量和日期將會得到正確答案。最重要的一個點在于2016年9月30號做出的6000英鎊的支出，是遲付了兩個月的。而最后的payment是按期繳付的。因此7800英鎊的稅款晚繳納了兩個月，從7月31號到9月30號，還有1800英鎊的稅款晚繳納了4個月，從2016年19月1號到2017年1月31號。利息費用是按照3%的利率來計算的分別是39英鎊和18英鎊，總額是57英鎊的罰息。

另一種計算的方式是通過計算6000英鎊晚繳納2個月的罰息加上1800英鎊晚繳納6個月的罰息。

這個問題說明了在計算罰息問題時需要付出多少的注意力來進行計算。

Section C

學(xué)員在這個部分面臨的問題基本是以下幾個方面的問題：

•Basic income tax computation

•Basic inheritance tax(IHT)computation with a planning aspect

•Basic capital gains tax(CGT)computation with a planning aspect

•Badges of trade

•Trading profit computation for a partnership

•Self-assessment balancing payment and payments on account

•Corporation tax for a large company

•Expenditure qualifying as plant and machinery

•Short-life asset election

•Property business income

我們接下來看每個部分的答題情況

•Basic income tax computation

如果考生可以通過在邊緣計算的方式，而不是完成全部計算過程，那么將節(jié)省很多的答題時間。

•Basic IHT computation with a planning aspect

當(dāng)婚姻伴侶中一方先去世的時候?qū)阉麄兯械馁Y產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方的話，將不會產(chǎn)生任何IHT，并且活著的以防可以使用被轉(zhuǎn)移的NRB，數(shù)額是325,000英鎊。

•Basic CGT computation with a planning aspect

在計算CGT時需要額外注意稅率，尤其是有一些相關(guān)的信息是在題目的另一個部分中給出的。

•Badges of trade

如果Badges of trade已經(jīng)給出的話，那么答案就需要解釋這些判斷的標(biāo)準(zhǔn)是如何應(yīng)用的，而不僅僅是解釋它們本身的含義。每一個badge對應(yīng)0.5分，每一個badge對應(yīng)一句解答即可。

•Trading profit computation for a partnership

要記得貸款不是可供扣減的經(jīng)營費用也不是收入，只有貸款利息是相關(guān)的信息。

合伙人自己所擁有的汽車所計提的資本減免應(yīng)該通過合伙人企業(yè)的資本減免來完成。

•Self-assessment balancing payment and payments on account

如果考試題目中明確要求忽略Class 2和Class 4 NIC，那么答案中就不需要對其進行計算，并且任何計算過程也不會得分。分數(shù)的設(shè)置也是一個暗示，告訴你對于額外的計算將不得分（除了計算POA的數(shù)額）。

•Corporation tax for a large company

除了要說明分期付款是季度繳納的以外，這些分期付款的數(shù)額也是需要計算的。將公司所得稅的金額除以四是本次考試中最容易得到的0.5分。

•Expenditure qualifying as plant and machinery

當(dāng)題目要求是list的時候，就是說不需要任何解釋或者計算性的答案。

這種問題學(xué)生應(yīng)該將沒一個項目是否符合條件都應(yīng)該寫出，尤其對于哪些不符合Plant and machinery的資產(chǎn)要在答案中注明。

•Short-life asset election

如果題目問的是為什么做出election將會差生稅收優(yōu)惠，考生就不要浪費時間解釋election是如何使用的，而應(yīng)該關(guān)注以下的幾個點：

當(dāng)資產(chǎn)處置小于他的TWDV的時候；在獲得資產(chǎn)的8個會計年度內(nèi)；沒有任何優(yōu)惠，因為可以申請100%的AIA。

•Property business income

當(dāng)題目要求計算Property business income的時候，不需要計算Taxable total profits，當(dāng)然學(xué)生如果計算了TTP，也不會被扣分。

•Guidance and Learning Support resources to help be successful in the examination

準(zhǔn)備F6考試可能是非常令人恐懼的，但是還有很多資源可供你使用。你應(yīng)該在你的學(xué)習(xí)中合理使用這些學(xué)習(xí)資源。

首先你一定要使用的學(xué)習(xí)資源是官網(wǎng)F6英國稅法版本下的考官文章條目（Technical article），在這個條目下包括了考官文章，學(xué)習(xí)視頻和一些其他考試技巧的資源，隨著你的思想在不斷發(fā)展的輔助資源。

在考試前要盡可能的聯(lián)系考試難度和真題標(biāo)準(zhǔn)的模擬題。我們強烈建議你使用官方的Approved Content Providers所提供的練習(xí)冊，但是當(dāng)無法獲得相應(yīng)資源時，你也可以從我們的官網(wǎng)上找到近年來的歷年真題。不過請注意，你做的真題，是不會隨著大綱的變動而變化的，題目的形式也不一定和現(xiàn)在使用的題型一致，所以請學(xué)員根據(jù)最新公布的大綱謹慎使用。

同樣重要的是你對于ACCA中使用的動詞有一個好的理解。查看考官文章What is the examiner asking?這篇文章介紹了考試中常見的動詞，保證你在考試之前熟悉這些詞匯。

學(xué)習(xí)F6英國稅法版本的輔導(dǎo)資源A guide to using the examiner’s report如果你是第一次參加考試，或者A guide to reflection如果你是第二次參加考試。這些互動性的工具可以再F6的網(wǎng)頁Technical articles page中找到。這些資料是和自學(xué)指導(dǎo)和重考指導(dǎo)分別來發(fā)展的，提供給你一些考官對于上次考試的提示。

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